2011年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考前串講
第一章 會計法律制度
本章是歷年從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》教材中分值較高的一章，考生必須高度重視。
【考點一】會計法律制度的構(gòu)成
一、會計法律：
1、由全國人大及人大常委會制定，目前有兩部會計法律。
2、《中華人民共和國會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。
3、《注冊會計師法》于1993年10月3 1日，全國人大常委會審議通過，是規(guī)范注冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。
二、會計行政法規(guī)：由最高行政機關(guān)—----國務(wù)院制定。
《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》。（注意多選）
三、國家統(tǒng)一會計制度：國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。
1.會計部門規(guī)章：由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。
《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、《會計從業(yè)資格管理辦法》。（注意多選）
2.會計規(guī)范性文件：由主管全國會計工作的財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法，包括：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號---存貨》等38項具體準(zhǔn)則及《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計制度》、 《小企業(yè)會計制度》、 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融企業(yè)會計制度》、《會計檔案管理辦法》。（注意多選）
關(guān)于問題一的考試分析：
1、 首先知道會計法律制度的構(gòu)成包括哪三個方面；（一般掌握）
2、 會計行政法規(guī)，會計規(guī)章，會計規(guī)范性文件各自包括那些。（重點掌握！！）
會計法律制度構(gòu)成匯總表
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制定機關(guān)
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包 括
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會計法律
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全國人大及其常委會
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《中華人民共和國會計法》
《注冊會計師法》
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會計行政法規(guī)
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國務(wù)院制定并發(fā)布或 國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布
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《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》
《總會計師條例》
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會計部門規(guī)章
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財政部制定 由部門首長簽署命令予以公布
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《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》
《會計從業(yè)資格管理辦法》
《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》
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會計規(guī)范性文件
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財政部
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38項具體準(zhǔn)則
《企業(yè)會計準(zhǔn)則－應(yīng)用指南》
《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》
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【考點二】會計工作管理體制
會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。
三方面：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理
總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理
一、會計工作的行政管理：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，“縣級”以上地方各級人民政府財政部門負責(zé)本行政轄區(qū)的會計工作。
財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（簡答）
（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施（《會計法》第八條）
1.國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。
2.國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。
3.中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。
（二）會計市場管理
1.會計市場準(zhǔn)入管理
從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，由我國縣級以上財政部門進行管理。
2.會計市場的運行管理
從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。
考試成績合格并從事審計工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師，注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。
3.會計市場的退出管理
（1）對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)。
（2）除會計師事務(wù)所以外，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。
（3）代理記賬機構(gòu)和人員應(yīng)持續(xù)符合相關(guān)資格條件，并主動接受監(jiān)督檢查；不符合相應(yīng)條件時，原審批機關(guān)可以撤回行政許可。
（4）發(fā)生違反會計法、注冊會計師法行為的，財政部門有權(quán)對其進行處罰，情節(jié)嚴重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。
（三）會計專業(yè)人才評價
我國的會計專業(yè)人才評價方式，包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。
（四）會計監(jiān)督檢查
監(jiān)督檢查的主體：財政部門
監(jiān)督檢查的內(nèi)容：
1、會計信息質(zhì)量的檢查
2、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查
3、會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、檢查
二、會計工作的自律管理（了解）
（一）中國注冊會計師協(xié)會
（二）中國會計學(xué)會
三、單位會計工作管理
（一）單位負責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作
單位負責(zé)人是單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人。如：國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、公司制企業(yè)的董事長、國家機關(guān)的最高行政官員、代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。
《中華人民共和國會計法》要求：
1.對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；
2.應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整；
3.應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)；
4.不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。
（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責(zé)
1.隸屬于所在單位；2.會計人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用由所在單位負責(zé)；
3.所在單位進行考核獎懲；
4.單位應(yīng)對認真執(zhí)行會計法律制度、忠于職守、堅持原則、成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵。
【考點三】會計核算
一、總體要求
（一）、會計核算依據(jù)
《會計法》規(guī)定各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算.
（二）、對會計資料的基本要求
會計資料的概念：會計資料是在會計核算過程反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。
偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料；
變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實；
提供虛假財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務(wù)報告或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為，即以假亂真。
（三）、對會計電算化的基本要求
《會計法》對會計電算化做出了兩方面規(guī)定：
一是使用的會計核算軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。實踐上必須通過我國財政部的審核批準(zhǔn)。
二是用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。
二、會計核算的內(nèi)容（簡答）
（1）款項和有價證券的收付；
（2）財物的收發(fā)、增減和使用；
（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
（4）資本、基金的增減；
（5）收入、支出、費用、成本的計算；
（6）財務(wù)成果的計算和處理；
（7）其他事項。
三、會計憑證的規(guī)定
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明，是會計核算的重要會計資料。
會計憑證按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。
（一）、原始憑證
1、原始憑證內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制單位或人員姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。
2、原始憑證的填制和取得：
辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。
3、對原始憑證的審核:
①會計機構(gòu)、會計人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。
②會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行。
③會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，有權(quán)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。
4、對原始憑證的更正：(重點)
①原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；
②原始憑證內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位簽章；
③原始憑證金額錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。
④原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。
2、記賬憑證
記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。
要求：（1）記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)
（2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料