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第七節(jié) 進出口稅費的繳納與退補

一、稅款繳納

指納稅人在何時何地以何種方式向海關交納關稅。我國目前納稅的方式主要是以進口地納稅為主，也有部分企業(yè)經(jīng)海關批準采取屬地納稅方式。

繳納稅款方式：柜臺支付稅費和網(wǎng)上支付稅費。

二、稅款退還

納稅義務人或其代理人繳納稅款后，由海關將原繳納關稅稅款的全部或部分返回給原納稅人的制度稱為關稅退還制度。

（一）退稅的范圍

以下情況海關核準可予以辦理退稅手續(xù)：

1.已繳納進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的；

2.已繳納出口關稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境，并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的；

3.已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的；

4.散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款；

5.進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅款；

6.因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。

（二）退稅的期限及要求

1.進出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關申請退稅，逾期海關不予受理。

2.海關應當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù)，納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)。

（三）退稅憑證

“收入退還書”

三、稅款追征和補征

退補稅是指海關短征和納稅人短繳和漏繳的稅款，由海關照章進行追征和補征的行為。

（一）追征和補征的范圍（重要考點）

1.進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的

2.因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的

3.海關監(jiān)管貨物在海關監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的

（二）追征和補征的期限和要求

1.進出口貨物完稅后，由于海關方面的原因，造成的少征和或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。

2.因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關在3年內(nèi)可以追征。

3.海關發(fā)現(xiàn)海關監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并按規(guī)定加收滯納金。

（三）追征和補征的稅款的憑證

“海關專用繳款書”

四、延期納稅

納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應當在貨物進出口前向辦理進出口申報手續(xù)所在地直屬海關提出延期繳納稅款的書面申請并隨附相關材料，同時還應當提供繳稅計劃。

延期交納稅款的期限，自貨物放行之日起最長不超過6個月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息

規(guī)定（教材第327-328頁）

加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)（包括經(jīng)海關批準延長的期限）全部出口的，由海關通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。

加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準內(nèi)銷，除依法補征稅款外，還征收緩稅利息外，還加征滯納金。

計息期限（教材第328頁）

六、稅收保全和強制措施

（一）保全措施

1.暫停支付貨款

2.暫扣貨物或財產(chǎn)

（二）強制措施

教材第329-330頁。

七、繳納稅費責任

教材第330頁。