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資產概述

第一節 貨幣資金

第二節 應收及預付款項

第三節 交易性金融資產

第四節 存貨

第五節 長期股權投資

第六節 固定資產及投資性房地產

第七節 無形資產及其他資產

1.增加了投資性房地產的核算。

2.修改了長期股權投資成本法下確認收到現金股利或利潤時的會計處理。

3.調整了一般納稅人固定資產入賬價值的確定，企業購買固定資產發生的增值稅進項稅可以抵扣，不計入固定資產成本。（非常重要！）

根據定義，資產具有以下三方面的特點：

1. 資產是由企業過去的交易或者事項形成的（預期未來發生的交易或事項不形成資產）

2. 資產應為企業擁有或者控制的資源（“所有權標準”，但也要從實質上判斷，如融資租賃租入固定資產）

3. 資產預期會給企業帶來經濟利益

要求：能運用資產的上述特點判定企業的資產：

 

a.委托加工物資

b.尚待加工的半成品

c.受托代銷商品

d.融資租入的固定資產

 

重點掌握按流動性不同，資產可分為：

1. 流動資產：貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付賬款、存貨等。

2. 非流動資產：長期股權投資、固定資產、無形資產等。

運用“復式記賬法”進行會計核算時，

1.資產、費用類科目的增加記錄在賬戶的借方，減少記錄在賬戶的貸方，余額通常在借方。

2.負債、所有者權益、收入、利潤類科目的增加記錄在貸方，減少記錄在借方。余額通常在貸方。

借：銀行存款 20000

    貸：庫存現金 20000

 

 

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對二者是否相符，至少每月核對一次。

二者余額不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。未達賬項是指由于企業與銀行取得有關憑證的時間不同，而發生的一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。

未達賬項具體包括以下四種情況：

①企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導致企業賬面存款數額大于銀行對賬單數額）。

②企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導致企業賬面存款數額小于銀行對賬單數額）

③銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬（銀收企未收，導致企業賬面存款數額小于銀行對賬單數額）

④銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬（銀付企未付，導致企業賬面存款數額大于銀行對賬單數額）

注意：

存在未達賬項時，編制“銀行存款余額調節表”，參見教材第3頁【例1-1】

注：編制“銀行存款余額調節表”只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。