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    (3)資本監(jiān)管的要點

    ①有效資本監(jiān)管的起點是商業(yè)銀行自身嚴(yán)格的資本約束。
    ②監(jiān)管部門應(yīng)對商業(yè)銀行資本管理程序進(jìn)行評估。完整的資本充足率評估程序包括五個方面:
    董事會和高級管理層的監(jiān)督
    健全的資本評估
    風(fēng)險的全面評估
    完善的檢測和報告系統(tǒng)
    健全的內(nèi)部控制檢查
    ③根據(jù)不同銀行的風(fēng)險情況和風(fēng)險管理能力,進(jìn)行個案要求持有高于最低標(biāo)準(zhǔn)的資本。
    ④監(jiān)管部門對資本不足銀行的糾正措施包括三類:
    對商業(yè)銀行股東實施的糾正措施
    對商業(yè)銀行董事和高級管理層采取的糾正措施
    對商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)采取的監(jiān)管措施
    ⑤商業(yè)銀行董事會直接負(fù)責(zé)資本充足率的披露,沒設(shè)董事會的由行長負(fù)責(zé)。同時信息披露的內(nèi)容必須要經(jīng)過董事會或者是行長的批準(zhǔn)。資本充足率的信息披露應(yīng)主要包括
    風(fēng)險管理目標(biāo)和政策
    并表范圍
    資本規(guī)模
    資本充足率水平
    信用風(fēng)險和市場風(fēng)險

    3.監(jiān)督檢查
    包括非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查
    (1)非現(xiàn)場監(jiān)管
    程序包括7個步驟:制定監(jiān)管計劃;監(jiān)管信息收集,編制機(jī)構(gòu)概覽;日常監(jiān)管分析;風(fēng)險評估;現(xiàn)場檢查立項;監(jiān)管評級;后續(xù)監(jiān)管。
    (2)現(xiàn)場檢查
    是指監(jiān)管當(dāng)局及其分支機(jī)構(gòu)派出監(jiān)管人員到被監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行實地檢查,通過查閱金融機(jī)構(gòu)的帳表、文件等各種資料和座談詢問等方法進(jìn)行。
重要作用:
    發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險
    保護(hù)和促進(jìn)作用
    反饋和建議作用
    評價和指導(dǎo)作用
    程序包括5個步驟:現(xiàn)場檢查準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、處理階段、檢查檔案整理。
    知識要點:中國銀監(jiān)會現(xiàn)場檢查的重點內(nèi)容包括:業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法合規(guī)性、風(fēng)險狀況和資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、盈利能力、管理水平和內(nèi)部控制、市場風(fēng)險敏感度。

    (3)風(fēng)險處置糾正
    風(fēng)險糾正:措施分為兩類:一類是建議性或參考性,另一類是帶有一定強制性或監(jiān)控性的措施。
    風(fēng)險救助:針對有問題的銀行采取救助性措施
    市場退出:分為法人機(jī)構(gòu)整體退出和分支機(jī)構(gòu)退出兩大類,退出方式可分為自愿退出和強制退出。

    4.風(fēng)險評級
    風(fēng)險管理評級是對銀行風(fēng)險管理系統(tǒng),即識別、計量、監(jiān)測和控制風(fēng)險的政策、程序、技術(shù)等的完整性、有效性進(jìn)行評價并定級的過程。它是以防范風(fēng)險為目的,通過綜合評級,系統(tǒng)的分析、識別銀行存在的風(fēng)險,實現(xiàn)對銀行持續(xù)監(jiān)管和分類監(jiān)管,以此促進(jìn)銀行健康穩(wěn)健的發(fā)展。
    進(jìn)行風(fēng)險評級的意義:
    提高金融監(jiān)管的系統(tǒng)性和全面性;
    提高金融監(jiān)管的持續(xù)性;
    提高金融監(jiān)管的針對性。
    風(fēng)險評級的原則:全面性、系統(tǒng)性、持續(xù)性、審慎性
    風(fēng)險評級的程序:收集評級信息、分析評級信息、得出評級結(jié)果、制定監(jiān)管措施、整理評級檔案。
    風(fēng)險評級的主要方法
    ①camels評級
    也稱駱駝評級,該體系包括:資本充足性(capital adequacy)、資產(chǎn)質(zhì)量(asset quality)、管理(management)、盈利性(earnings)、流動性(liquidity)、市場風(fēng)險敏感度(sensitivity to market risk);
    綜合評級是在匯總camels五大要素評級結(jié)果基礎(chǔ)上得出的,評級結(jié)果用1~5級表示,數(shù)字越大表明級別越低和監(jiān)管關(guān)注程度越高。(教材301頁
    ②其他方法
    roca評級法(主要針對外資銀行—分行:外資行的分行和代理行不是獨立的法人):即對外資銀行風(fēng)險管理(risk management)、操作調(diào)控(operational controls)、遵守法規(guī)(compliance)、資產(chǎn)質(zhì)量(asset quality)四個方面進(jìn)行評估,將重點放在風(fēng)險評估、風(fēng)險跟蹤、風(fēng)險控制上。
    sosa評級法(strength of support assessment,母系支持度評估),這個是指對外國銀行進(jìn)行有效經(jīng)營和背景支持的評估。

    8.1.3銀行監(jiān)管的規(guī)則

    1.銀行監(jiān)管法規(guī)體系:三個層次,法律、行政法規(guī)、規(guī)章。

    法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)《憲法》,并依據(jù)法定程序制定的,是法律框架的最基本組成部分。行政法規(guī)是由國務(wù)院依法制定,以國務(wù)院令的形式發(fā)布各種有關(guān)活動的法律規(guī)范。規(guī)章是銀行監(jiān)督管理部門根據(jù)法律和行政法規(guī),在權(quán)限內(nèi)制定的規(guī)范性文件。“指引”形式的監(jiān)管文件不具有強制力,而是對監(jiān)管部門所推介的良好經(jīng)驗和最佳實踐的概括總結(jié),并通過審慎監(jiān)管要求的形式加以推廣。
    法律體系構(gòu)成:當(dāng)前銀行監(jiān)管領(lǐng)域所依據(jù)的主要法律包括《銀行業(yè)監(jiān)督管理辦法》、《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《行政許可法》等,這些法律構(gòu)成銀行監(jiān)管部門依法行使銀行監(jiān)管職能的基礎(chǔ)。此外,《物權(quán)法》、《信托法》、《票據(jù)法》、《公司法》、《擔(dān)保法》、《合同法》等法律也從不同角度對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理提出基本法律要求。

  2.銀行監(jiān)管的最佳做法

    巴塞爾委員會1997年9月發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》于2006年重新修訂。《核心原則》是巴塞爾委員會在總結(jié)國際銀行監(jiān)管實踐與經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,歸納提出的銀行監(jiān)管最佳做法,是有效銀行監(jiān)管的最低標(biāo)準(zhǔn),而不是最高要求或規(guī)范做法。

    8.2市場約束

    學(xué)習(xí)目的

    ◆了解市場約束機(jī)制和各市場參與方的作用,以及信息披露的國際最佳實踐和我國信息披露的要求
    ◆了解外部審計所涉及的內(nèi)容,以及其對完善市場的約束機(jī)制、提高銀行監(jiān)管質(zhì)量和效率的作用

    8.2.1 市場約束與信息披露

    1.市場約束機(jī)制及各參與方的作用

    信息披露是市場約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。監(jiān)管部門是市場約束的核心。銀行資本充足率是銀行信息披露的主要內(nèi)容。
    (1)市場約束機(jī)制
市場約束的具體表現(xiàn):在有效信息披露的前提下,依靠包括存款人、債權(quán)人、銀行股東等利益相關(guān)者的利益驅(qū)動,是這些利益相關(guān)者根據(jù)自身掌握的信息判斷,在必要時采取影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動的合理行動,如賣出股票、轉(zhuǎn)移存款等,達(dá)到促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的目的。
    2)市場約束參與方及其作用
    ①監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心,其作用在于:一是制定信息披露標(biāo)準(zhǔn)和指南,提高信息的可靠性和可比性;二是實施懲戒,即建立有效的監(jiān)督檢查確保政策執(zhí)行和有效信息披露;三是引導(dǎo)其他市場參與者改進(jìn)做法,強化監(jiān)督;四是建立風(fēng)險處置和退出機(jī)制,促進(jìn)市場約束機(jī)制最終發(fā)揮作用。
    ②公眾存款人。存款人可以選擇銀行。
    ③股東。擁有銀行經(jīng)營的決策權(quán)、投票權(quán)、轉(zhuǎn)讓股份等權(quán)利,行使權(quán)利給經(jīng)營者壓力。
    ④其他債權(quán)人。通過債券的購買和贖回。
    ⑤外部中介機(jī)構(gòu)。客觀評級。
    ⑥其他參與方。銀行業(yè)協(xié)會等。

    2.信息披露要求

    (1)信息披露概述

    銀行的信息披露主要有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險管理情況構(gòu)成。
    監(jiān)管要求的信息披露與會計信息披露不完全等同。會計準(zhǔn)則要求信息披露的范圍更加寬泛,其宗旨是從中立的立場出發(fā),向信息使用者提供企業(yè)價值的信息;而監(jiān)管要求的信息披露是從審慎的立場出發(fā),向信息使用者提供企業(yè)的風(fēng)險信息,其中銀行資本充足率相關(guān)信息是銀行信息披露的主要內(nèi)容。

  (2)信息披露的要求

    ①銀行業(yè)機(jī)構(gòu)必須建立一套披露制度和政策。
    ②必須提高信息披露的相關(guān)性。
    ③必須保持合理的頻度。《巴塞爾新資本協(xié)議》規(guī)定,信息披露應(yīng)該每半年進(jìn)行一次。但以下情況除外:一是每年披露銀行風(fēng)險管理目標(biāo)及政策、報告系統(tǒng)等定性信息披露;二是國際活躍銀行和其他大銀行(及其主要分支機(jī)構(gòu))必須按季度披露一級資本充足率、資本充足率及其組成成分等信息,有關(guān)風(fēng)險暴露或項目變化較快,銀行也要按季度披露這些信息。
    信息披露的基本要求包括兩個方面:一是內(nèi)容要求,二是質(zhì)量要求。信息披露質(zhì)量方面的要求一般應(yīng)遵循六條準(zhǔn)則(《增強銀行透明度》,巴塞爾委員會):
    ①銀行應(yīng)對各項業(yè)務(wù)和應(yīng)并表機(jī)構(gòu)的信息進(jìn)行匯總和并表披露。
    ②披露的信息對使用者決策有用。
    ③要使用者盡早獲得有關(guān)數(shù)據(jù)。
    ④披露的信息要能如實反映實際情況,并遵循實質(zhì)重于形式的基本原則。
    ⑤要保證銀行自身歷史數(shù)據(jù)的可比性,以及與其他機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)的可比性,并符合會計準(zhǔn)則和有關(guān)政策要求。
    ⑥披露的重要信息或重大事項要充分、完整。
    在進(jìn)行項目披露時,某些項目若為專有信息或保密信息,銀行可以不披露具體的項目,但必須對要求披露的信息進(jìn)行一般性信息披露,并解釋某些項目未對外信息披露的事實和原因。

    (3)我國銀行業(yè)信息披露管理
    中國銀監(jiān)會于2002年制定的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》強調(diào):
    ①商業(yè)銀行披露信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整、可比,其中年度財務(wù)會計報告須經(jīng)會計師事務(wù)所審計。
    ②商業(yè)銀行董事會、行長(或主要負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)保證所披露的信息真實、準(zhǔn)確、完整,并就其保證承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
    ③商業(yè)銀行應(yīng)于每年4月底之前以年度報告的形式對外披露信息,并將報告置放在商業(yè)銀行主要經(jīng)營場所,確保公眾能夠方便、及時查閱。
    《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行,包括中資商業(yè)銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行。
    我國商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容:(掌握,教材313頁
    ①財務(wù)會計報告;②風(fēng)險管理狀況;③公司治理信息;④年度重大事項。
    信息披露應(yīng)與銀行經(jīng)營特點相適應(yīng),原則是:側(cè)重披露總量指標(biāo),謹(jǐn)慎披露結(jié)構(gòu)指標(biāo),暫不披露機(jī)密指標(biāo)。
而具體披露的內(nèi)容和要求,可按安全性、流動性和效益性三個方面確定。

    8.2.2外部審計


    1.外部審計的內(nèi)容
    主要包括審計目的和有關(guān)法律賦予外部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)力。

    2.外部審計與信息披露的關(guān)系
    (1)外部審計有利于提高信息披露質(zhì)量
    (2)信息披露對外部審計的影響:有利于提高審計效率,降低審計風(fēng)險。

    3.外部審計與監(jiān)督檢查的關(guān)系
    (1)外部審計和銀行監(jiān)管側(cè)重點不同。銀行監(jiān)管側(cè)重于金融機(jī)構(gòu)合規(guī)管理與風(fēng)險控制的分析和評價;外部審計側(cè)重于財務(wù)報表審計,關(guān)注財務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性和可靠性。
    (2)外部審計和銀行監(jiān)管的方式、內(nèi)容、目標(biāo)存在共性。外部審計和銀行監(jiān)管都采用現(xiàn)場檢查的方式,都將審查銀行會計信息、管理信息以及相關(guān)記錄,促進(jìn)和保障銀行經(jīng)營管理信息的真實、準(zhǔn)確、合規(guī),并將其作為基本目標(biāo)之一。
    (3)外部審計與銀行監(jiān)管相輔相成。
    (4)外部審計和監(jiān)管意見共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)。