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第二章 稅務(wù)管理概述

【考點(diǎn)1】賬簿、憑證管理

(一)設(shè)置賬簿的范圍

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

(1)納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄,可視同會(huì)計(jì)賬簿。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全,不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。 

2扣繳義務(wù)人

應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人

可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的建賬,達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。

(二)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理
 
 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

  (三)賬簿、憑證的保管
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

【考點(diǎn)2】納稅申報(bào)的方式

1.自行申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

2.郵寄申報(bào)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)的方式,將納稅申報(bào)表及有關(guān)的納稅資料通過(guò)郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.電文方式

數(shù)據(jù)電子方式,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音電子數(shù)據(jù)交換網(wǎng)絡(luò)傳輸等電子方式。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.代理申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人委托注冊(cè)稅務(wù)師代為辦理納稅申報(bào)

 

【考點(diǎn)3】稅款征收

(一)稅款征收方式

征收方式

含義(適用)

1.查賬征收

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬務(wù)健全的納稅人,依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料,計(jì)算應(yīng)納稅款,填寫繳款書或完稅證,由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。

2.查定征收

是指對(duì)賬務(wù)不全,但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。

3.查驗(yàn)征收

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品,通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量,按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。

4.定期定額征收

是指對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。

5.代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳納。

6.代收代繳

是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。

7.委托代征

是指受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。

(二)稅款征收措施

征收措施

相關(guān)內(nèi)容

1.核定其應(yīng)納稅額

適用情形:

1)依法可以不設(shè)置賬簿的;

2)依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

適用情形:不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的

3.責(zé)令繳納

(1)對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納;不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

(2)對(duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人。

4.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的。

5.采取稅收保全措施

(1)適用情形:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的;

(2)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

 ②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

 (3)納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

 (4)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

    個(gè)人所扶養(yǎng)家屬,是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

   個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

6.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

(1)適用情形:

①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款;

②納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的;

(2)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:

 ①書面通知其開戶銀行或者金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

  ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

7.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

(三)稅收優(yōu)先的規(guī)定

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;

2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵 押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

3.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)

當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

(四)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

  納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。 欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)

  機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,給國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。  

【考點(diǎn)4】稅務(wù)檢查范圍

    1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料;檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

    2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

    3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

    4.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。

    5.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅入托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶;稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款,稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件;無(wú)稅務(wù)檢查證件,納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。同時(shí),被檢查的納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人應(yīng)如實(shí)反映情況,提供資料,不得拒絕、隱瞞。

【考點(diǎn)5稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán),稅收規(guī)章的制定權(quán);

 

2.稅收管理權(quán)

 

3.稅款征收權(quán)

這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過(guò)程中享有的最主要的職權(quán),主要包括:

(1)依法計(jì)征權(quán);(2)核定稅款權(quán);(3)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán);

(4)追征稅款權(quán):

①因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。

   ②因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以

追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到5年。

   ③對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅

款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。

 

4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi),對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)予以審批,但不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出減稅免稅的規(guī)定。為了照顧納稅人的某些特殊困難,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

5.稅務(wù)檢查權(quán)。

包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

6.處罰權(quán)

即對(duì)稅收違法行為進(jìn)行行政處罰的權(quán)力,如罰款等權(quán)力。

【考點(diǎn)6】納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
  (一)納稅人的權(quán)利

1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。

2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。《稅收征管法》規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報(bào),或有特殊困難不能按期繳納稅款的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報(bào)和延期繳納稅款。 

3.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

4.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng),使納稅人的合法利益遭受損失的,納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。

5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的,有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。

7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

8.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告;有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

9.國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

(二)納稅人的義務(wù)

1.依照稅法規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記,并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。

 2.納稅人必須按規(guī)定設(shè)置賬簿,個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的,需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

 3.納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料。因特殊情況不能按期辦理的,需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

 4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

5.納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。

6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。

7.納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)證明資料,不得拒絕、隱瞞。

8(1)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)

先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保

然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;

③對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。

 (2)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的:

可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

9.國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

10.納稅人享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù),一般也適用于法律規(guī)定的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

【考點(diǎn)7納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任(見(jiàn)本章精講部分)