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第四節(jié)　稅務代理的范圍與規(guī)則

【知識點1稅務代理的范圍

《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務代理：

    1．代辦稅務登記。

    2．辦理納稅、退稅和減免稅申報。

    3．建賬記賬。

    4．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請。

    5．利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

    6．代為制作涉稅文書。

    7．開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務。

    8．注冊稅務師還可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：

    (1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；

    (2)企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；

    (3)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。

根據(jù)現(xiàn)行有關法律的規(guī)定，注冊稅務師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務機關的行政職能。同時，對稅務機關規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不得代辦。

 

【例8-單選題】注冊稅務師的服務范圍不包括以下(     )方面。

a.辦理納稅、退稅和減免稅申報             b.代辦稅務登記

c.稅務咨詢                               d.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

【正確答案】d

【答案解析】主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師沒有這樣的權(quán)利。 稅務行政訴訟是由律師代理的。

 

【知識點2】稅務代理中注冊稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

（一）注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告	1．委托人示意其作不實報告或者不當證明的； 2．委托人故意不提供有關資料和文件的； 3．因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
（二）注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當按照業(yè)務規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關報告	注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為： 1．明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸，而不予指明。 2．明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告。 3．明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。 4．明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。
（三）注冊稅務師不得有下列行為	1．執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券； 2．索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦妫?/span> 3．允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)； 4．向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄； 5．其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

 

【例9-多選題】注冊稅務師的下列行為，符合注冊稅務師行業(yè)管理有關規(guī)定的有（  　）。
　a.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關報告
　b.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券
　c.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議
　d.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章
　e.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

【正確答案】ac
【答案解析】選項b，注冊稅務師執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券；選項d，注冊稅務師應當在對外出具的涉稅

文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責；選項e，注冊稅務師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。