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第四章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、審計(jì)目標(biāo):國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo);具體審計(jì)目標(biāo)。

二、審計(jì)程序:國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序。

第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)

知識(shí)點(diǎn)一、審計(jì)目標(biāo)概述

(一)含義(掌握p69)——審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是審計(jì)目的的具體化,不同審計(jì)業(yè)務(wù)其審計(jì)目標(biāo)不同

審計(jì)目標(biāo)的確定取決因素:社會(huì)需求和審計(jì)界自身的能力與水平

(二)作用——指導(dǎo)作用:審計(jì)程序和方法,審計(jì)證據(jù)收集,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)采用,都必須圍繞審計(jì)目標(biāo)

例題:(2010初)下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的提法中,正確的有:

a.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

b.審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是相同的

c.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同可將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類(lèi)型

d.審計(jì)目標(biāo)包括總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

e.審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都有影響

答案:acde

例題:(2013中)下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述,正確的有:

a.審計(jì)目標(biāo)影響所需審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型和數(shù)量

b.審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都有影響

c.審計(jì)目標(biāo)不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作

d.審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計(jì)程序和方法的設(shè)計(jì)

e.審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

【答案】abde

知識(shí)點(diǎn)二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

(一)總體審計(jì)目標(biāo)——審計(jì)實(shí)施要實(shí)現(xiàn)的最終目的(掌握p70

1.國(guó)家審計(jì)總體目標(biāo)

依據(jù)我國(guó)《憲法》、《審計(jì)法》,我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為:真實(shí)性、合法性和效益性。

三者之間的關(guān)系:真實(shí)性是基礎(chǔ),合法性是基本要求,效益性是最終目的

例題:(2011初)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)包括:

a.真實(shí)性    b.公允性  c.合法性   

d.完整性    e.效益性

答案:ace

2.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)(修訂掌握71

依據(jù)中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是:促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

3.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù),因此,依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)》規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括兩個(gè)方面p72

(二)具體審計(jì)目標(biāo)(p72)——總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化,審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的

1.一般審計(jì)目標(biāo):進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)

以財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目為例,其一般審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。

管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定:即管理層作出的關(guān)于各類(lèi)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)帳戶(hù)的責(zé)任表達(dá)

認(rèn)定內(nèi)容:一是存在或發(fā)生;二是完整性;三是權(quán)利和義務(wù);四是計(jì)價(jià)和分配;五是反映和披露。

認(rèn)定類(lèi)型:一是對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)的認(rèn)定;二是對(duì)期末帳戶(hù)余額的認(rèn)定;三是對(duì)報(bào)表列表的認(rèn)定

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)(10個(gè))(掌握p73):總體合理性、真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過(guò)賬和匯總正確性、分類(lèi)正確性、披露正確性、合法性——了解目標(biāo)的基本內(nèi)容

例題:(2011中)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中,真實(shí)性指的是: 

a.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

b.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

c.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

d.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

答案:a

例題:(2013初)在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中,合法性指的是:

a.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

b.記錄的各類(lèi)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

c.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

d.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

【答案】b

例題:(2013中)被審計(jì)單位在銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)記錄中包含了虛構(gòu)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是:

a.完整性  

b.分類(lèi)正確性

c.存在或發(fā)生   

d.計(jì)價(jià)和分配

【答案】c

2.個(gè)別審計(jì)目標(biāo)

按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)(具有針對(duì)性,由于審計(jì)項(xiàng)目差異引起的),適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目。