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第三節??? 財務預算

一、全面預算

二、財務預算

知識點一、全面預算

（一）全面預算的內容

預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動做的詳細安排。????

【提示1】數量化和可執行性是預算最主要的特征。

【提示2】財務預算是全面預算的核心內容。???

1、企業全面預算通常包括經營預算、資本支出預算和財務預算三個部分。

2、經營預算包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算等。

3、銷售預算是全面預算的起點。

4、根據銷售預算，編制資本支出預算。資本支出預算是企業滿足生產需要而進行的長期投資，如固定資產的購建、擴建、改造等。

5、根據銷售預算確定生產預算，進而安排直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算等。

6、財務預算主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。

【提示】三類預算中，財務預算的綜合性最強，是預算的核心內容；財務預算的各項指標又依賴于經營預算和資本支出預算，因此，經營預算和資本支出預算是財務預算的基礎；銷售預算是整個預算管理體系的前提。

（二）全面預算的作用

1、明確企業經營目標

2、協調各方面關系

3、控制經濟活動

4、考核評價業績

知識點二、財務預算

（一）財務預算的內容

財務預算 包括：現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。

1、現金預算

又稱現金收支預算，是反映企業在預算期內全部現金流人和現金流出，以及由此預計的現金收支所產生的結果的預算。

現金預算以銷售預算、生產預算、成本與費用預算、預計資本支出預算為基礎編制，是財務預算的核心。

現金預算的內容包括現金收入、現金支出、現金余缺及資金的籌集與運用四個部分：

①現金收入包括期初現金余額、預算期銷售現金收入；??

②現金支出包括預算期內各種現金支出；

③現金余缺指預算期內現金收入和現金支出的差額；

④資金的籌集與運用反映預算期內向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內容。

2、預計利潤表

預計利潤表是反映和控制企業在預算期內損益情況和盈利水平的預算。它是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等資料的基礎上編制的；

3、預計現金流量表

預計現金流量表是從現金流入和流出兩個方面反映企業經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量的預算。

（二）財務預算的編制方法

常見的預算方法主要包括增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、定期預算法與滾動預算法。

預算編制方法的分類

1、增量預算法

【例題?單選題】下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是(??? )。　　

a.增量預算?????????????????????????? b.彈性預算

c.滾動預算?????????????????????????? d.零基預算

【答案】a

【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。

2、零基預算法

■程序

①企業內部各級部門的員工，對每一費用項目編寫一套方案，提出費用開支的目的以及需要開支的費用數額。

②劃分不可避免費用項目和可避免費用項目：

對于不可避免費用項目必須保證資金供應；對于可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析。

③劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目：

應優先安排不可延緩費用項目的支出，然后再根據需要按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。

【例題?單選題】下各項預算編制方法中，不受現有費用項目和現行預算束縛的是（? ）。

a.定期預算法????????????? b.固定預算法

c.彈性預算法????????????? d.零基預算法

【答案】d

【解析】零基預算的優點表現為：①不受現有費用項目的限制；②不受現行預算的束縛；③能夠調動各方面節約費用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。所以本題的答案為選項d。

【例題?單選題】下列各項中，不屬于零基預算法優點的是（?? ）

a.編制工作量小???????????????????

b.不受現有預算的約束

c.不受現有費用項目的限制?????????

d.能夠調動各方節約費用的積極性

【答案】a

【解析】零基預算法是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法，因而編制的工作量較大，a選項的說法不正確。

【例題?單選題】運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是(??? ) 。

a.可避免費用??????????????????????????????? b.不可避免費用

c.可延續費用??????????????????????????????? d.不可延續費用

【答案】a

【解析】零基預算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入預算當中。

3、固定預算法(靜態預算法)

4、彈性預算法

■ 含義

彈性預算又稱動態預算，是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在不同業務量的情況下所應支出的成本費用水平。

■ 優點

①擴大了預算適用范圍

②便于預算執行的評價和考核

■ 適用范圍

理論上，彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。

5、定期預算法

6、滾動預算

【例題?單選題】下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（??? ）。

a.增量預算法??????????????????????? b.彈性預算法

c.滾動預算法??????????????????????? d.零售預算法

【答案】c

【解析】指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)。

【例題?單選題】與傳統定期預算方法相比，屬于滾動預算方法缺點的是（??? ）。

a.預算工作量大????????????????? b.透明度低

c.及時性差????????????????????? d.連續性弱

【答案】a

【解析】與傳統的定期預算方法相比，按滾動預算方法編制的預算具有透明度高、及時性強、連續性好，以及完整性和穩定性突出的優點；其主要缺點是預算工作量大。