本章考情分析
本章屬于一般章節，題型以客觀為主。重點內容包括注冊稅務師概念、業務范圍；注冊稅務師行業的特點；注冊稅務師的權利與義務；稅務代理的法律責任以及注冊稅務師職業道德基本要求等。難點主要是注冊稅務師涉稅服務和涉稅鑒證的類型及其具體內容、注冊稅務師的權利與義務具體內容、稅務代理關系的變更和終止。
第一節 注冊稅務師概述
【知識點1】注冊稅務師的概念
1. 注冊稅務師的概念
注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。
2.注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。
3.注冊稅務師和稅務師事務所承辦業務，應當以委托方自愿為前提，以有關法律、行政法規、規章為依據，并受法律保護。
4.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任。
【例1-單選題】以下對于注冊稅務師理解不正確的是( )。
a.注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和涉稅鑒證業務的專業人員
b.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
c.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
d.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任
【正確答案】c
【答案解析】注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。
【知識點2】注冊稅務師的服務范圍
服務范圍
概念
類型
具體內容
涉稅服務
是稅務師事務所及其注冊稅務師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等不具有證明性的活動。
⑴稅務資訊類
⑵申報準備類
⑶涉稅代理類
⑷其他
⑴代辦稅務登記；
⑵辦理納稅、退稅和減免稅申報；
⑶建賬記賬；
⑷辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；
⑸利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票；
⑹代為制作涉稅文書；
⑺開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等。
涉稅鑒證
是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業能力和信譽，通過執行規定的程序，依照稅法和相關標準，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。
⑴納稅申報類鑒證
⑵涉稅審批類鑒證
⑶其他涉稅鑒證
⑴企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；
⑵企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；
⑶土地增值稅清算的鑒證；
⑶國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。
【例2-多選題】注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅服務業務的有（ ）。 a.出具企業稅前彌補虧損鑒證報告 b.舉辦最新稅收政策培訓 c.出具企業財產損失鑒證報告 d.進行稅收籌劃 e.開展稅務咨詢 【正確答案】bde
【答案解析】選項a和c屬于涉稅鑒證業務。
【知識點3】注冊稅務師行業的特點
特點
相關內容
（一）主體資格的特定性
主體資格的特定性是注冊稅務師執業的法定要求，也是注冊稅務師行業有序發展的基本條件。
1.代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所。
2.被代理人一方必須是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人。
（二）代理活動的公正性
公正性是注冊稅務師執業的基本要求，離開公正性，注冊稅務師的存在就失去了意義。
（三）法律的約束性
注冊稅務師從事的稅務代理業務不是一般意義上的事務委托或勞務提供，而是負有法律責任的契約行為。其行為受稅法及有關法律的約束
（四）執業活動的知識性和專業性
在執業過程中，注冊稅務師必須以稅收法規和民事代理法規為依據，專門從事有關稅務事宜的代理。
（五）執業內容的確定性
1.注冊稅務師的稅務代理業務范圍，由國家以法律、行政法規和行政規章的形式確定，注冊稅務師不得超越規定的內容從事代理活動。
2.除稅務機關按照法律、行政法規的規定委托其代理外，注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權。
（六）稅收法律責任的不轉嫁性
1.代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。
2.若注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
（七）執業有償服務性
注冊稅務師行業以服務為宗旨，以社會效益為目的，在獲取一定報酬的前提下，
既服務于納稅人、扣繳義務人，又間接服務于稅務機關、服務于社會。
【例3-單選題】下列有關注冊稅務師行業特點表述不正確的有（ ）。 a.稅務代理人必須是經批準的具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所 b.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權 c.因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔 d.稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任
【正確答案】d
【答案解析】代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。若注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求，選項d的說法不正確。
【知識點4】注冊稅務師的執業原則
1.自愿委托原則
2.依法代理原則
3.獨立、公正原則
4.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。
【例4-單選題】在從事稅務代理活動中，不屬于注冊稅務師執業原則的是( )。
a.自愿委托原則 b.依法代理原則
c.誠實守信原則 d.獨立、公正原則
【答案解析】注冊稅務師執業原則：自愿委托原則;依法代理原則;獨立、公正原則;維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。誠實守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。
【知識點5】稅務代理的含義
1.稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。
2.稅務代理是注冊稅務師從事的主要業務，是注冊稅務師執業的基本內容。
3.稅務代理是代理業的一個組成部分，是一種專項代理，屬于民事代理中委托代理的一種。
4.注冊稅務師必須通過委托人的委托和授權才能以委托人（被代理人）的名義進行稅務事宜的代理。
【知識點6】稅務代理在稅收征納關系中的作用
1.稅務代理有利于促進依法治稅
2.稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制
3.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識
4.稅務代理有利于保護納稅人的合法權益