第六節(jié)申報(bào)和繳納
學(xué)習(xí)重點(diǎn):
1、源泉扣繳的項(xiàng)目、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)
2、自行申報(bào)的范圍、地點(diǎn)、期限
一般章節(jié),出題類型選擇題。
知識(shí)點(diǎn)一:源泉扣繳
1、應(yīng)扣繳稅款的所得項(xiàng)目
除個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以外的其他10項(xiàng)所得,應(yīng)由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付所得時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)
扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí),不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人不得拒絕??劾U義務(wù)人向納稅人提供非正式扣稅憑證的,納稅人可以拒收。
3、法律責(zé)任
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
4、代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)(2%)
知識(shí)點(diǎn)二:自行申報(bào)納稅
(一)申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目
凡有下列情形之一的,納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款:
1.年所得12萬元以上的;
2.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
3.從中國境外取得所得的;
4.取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的,如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
(二)納稅地點(diǎn)
一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;
從境外取得所得的,應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員,應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn),在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的,即在該地申報(bào)納稅。
納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的,須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(三)申報(bào)納稅期限
除特殊情況外,納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。
1、工資、薪金所得的應(yīng)納稅款,按月計(jì)征,由納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人,其工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,考慮其工作的特殊性,可以實(shí)行按年計(jì)算,分月預(yù)繳的方式計(jì)征。自年度終了之日起30日內(nèi),合計(jì)全年工資、薪金所得,再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款,多退少補(bǔ)。
2、對賬冊健全的個(gè)體工商戶,其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳,由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月匯算清繳,多退少補(bǔ)。
3、納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
4、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等,按次計(jì)征。取得所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。
5、個(gè)人從中國境外取得所得的,其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得,在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的,應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi),向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的,或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的,應(yīng)當(dāng)在次年1月1日起30日內(nèi),向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。