2009年出版專業基礎知識考試真題

68．計算簡答題：根據所給材料回答問題。（需計算后回答的問題須列出算式，小數保留2位。）（本題20分）

甲、乙合著一本書交A出版社出版，并告訴該書的責任編輯“我們已經商定所得稿酬按甲得70%、乙得30%的比例分配，個人所得稅由各人依法繳納”。

2008年2月該書出版，每冊定價28元，首次印5200冊。2008年4月，A出版社根據合同約定，按8%的版稅率和4000冊的保底銷售數及甲、乙商定的比例向兩人支付首印版稅。在A出版社通知領取首印版稅時，甲、乙提出兩個要求：一是他們還要付給該書序言作者丙一次性稿酬960元，故要求將該款從甲、乙的稅前版稅金額中扣除；二是甲、乙按出版合同約定要以優惠價購買該書100冊，他們希望用版稅轉付書款1960元，并把這筆書款也從稅前版稅金額中扣除。

2008年10月，該書重印4200冊。2008年12月結算版稅時，該書的累計銷售數為6200冊。

問題一：

甲和乙的第一個要求是否合理？A出版社應如何處理？

答：

第一個要求合理。A出版社可向三人分別支付稅前報酬，所得稅由三人分別自行承擔，出版社代扣代繳。

問題二：

甲和乙的第二個要求是否合理？A出版社應如何答復？

答：

第二個要求不合理。購書款可以用繳納所得稅后的實際所得版稅轉付，但不能從稅前版稅金額中扣除，因為這樣會導致納稅基數變小，從而漏繳稅金，損害國家利益。

問題三：

甲、乙分別可獲得稅前首印版稅多少元？

答：

甲可獲稅前首印版稅（5 600）元，乙可獲稅前首印版稅（2 400）元，具體算式是：

（1）（28×8%×4 000－960）×70%=5 600（元）

（2）（28×8%×4 000－960）×30%=2 400（元）

版稅公式：圖書定價×版稅率×發行冊數

問題四：

甲、乙分別應為所獲首印版稅繳納個人所得稅多少元？

答：

甲應納稅（627.20）元，乙應納稅（224）元

具體算式是：

（1）5 600×（1－20%）×20%×（1－30%）

=627.20（元）

（2）（2 400－800）×20%×（1－30%）

=224（元）

問題五：

2008年年底結算版稅時，甲、乙各可得稅前版稅多少元？

答：

甲可獲稅前版稅（3 449.60）元，乙可獲稅前版稅（1 478.40）元

具體算式是：

（1）28×8%×（6 200－4 000）×70%

=3 449.60（元）

（2）28×8%×（6 200－4 000）×30%

=1 478.40（元）

問題六：

2008年年底結算版稅時，甲、乙各應繳納個人所得稅多少元？

答：

甲應納稅（386.36）元，乙應納稅（206.98）元

具體算式是：

（1）3 449.60×（1－20%）×20%×（1－30%）

=386.36（元）

（2）（1 478.40-800）×20%×（1－30%）

=94.92（元）

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（責任編輯：vstara）

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