二、多項選擇題(本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

(一)甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下：

(1)出售固定資產收到現金凈額60萬元。該固定資產的成本為90萬元，累計折舊為80萬元，未計提減值準備。

(2)以現金200萬元購入一項無形資產，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計入當期損益，20萬元計入在建工程的成本。

(3)以現金2 500萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊500萬元，全部計入當期損益。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備920萬元。

(5)遞延所得稅資產期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產230萬元。

(6)出售本年購入的交易性金融資產，收到現金200萬元。該交易性金融資產的成本為l00萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。

(7)期初應收賬款為1 000萬元，本年度銷售產品實現營業收入6 700萬元，本年度因銷售商品收到現金5 200萬元，期末應收賬款為2 500萬元。甲公司20×9年度實現凈利潤6 500萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。

1.甲公司在編制20×9年度現金流量表的補充資料時，下列各項中，應當作為凈利潤調節項目的有( )。

A.固定資產折舊

B.資產減值準備

C.應收賬款的增加

D.處置固定資產的收益

E.遞延所得稅資產的增加

【參考答案】ABCDE

2.下列各項關于甲公司20×9年度現金流量表列報的表述中，正確的有( )。

A.籌資活動現金流入200萬元

B.投資活動現金流入260萬元

C.經營活動現金流入5 200萬元

D.投資活動現金流出2 800萬元

E.經營活動現金流量凈額6 080萬元

【參考答案】BCDE

【答案解析】選項A，根據題目條件沒有介紹籌資活動，因此無法確定其金額選項B，投資活動現金流入=60(1)+200(6)=260;選項C，經營活動現金流入=(6 700-2 500+1 000)=5 200(萬元);選項D投資活動現金流出=200(2)+2 500(3)+100(6)=2 800(萬元);選項E，經營活動現金流量凈額=6 500-50(1)+40+500+920-230-100(6)+(1 000-2 500)(7)=6 080(萬元)。

(二)甲公司20×9年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：

(1)甲公司持有乙公司40%股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3 000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。

(2)20×9年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設備的折舊方法和凈殘值符合稅法規定。

(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的l50%。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。

(4)20×9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備l 000萬元。該商譽系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00%股權并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。

(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為l 200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司20×9年度實現的利潤總額為l5 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。

3.下列各項關于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A.商譽產生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

B.無形資產產生的可抵扣暫性差異確認為遞延所得稅資產

C.固定資產產生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

D.長期股權投資產生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

E.投資性房地產產生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

【參考答案】ACE

【答案解析】選項A，商譽的初始確認不確認遞延所得稅資產，但是因為減值造成的可抵扣暫時性差異需要確認遞延所得稅資產;選項B，無形資產加計扣除產生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產;選項D，企業準備長期持有，應納稅暫時性差異轉回的時間不定，因此不確認遞延所得稅負債。

4.下列各項關于甲公司20×9年度所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。

A.確認所得稅費用3 725萬元

B.確認應交所得稅3 840萬元

C.確認遞延所得稅收益l l5萬元

D.確認遞延所得稅資產800萬元

E.確認遞延所得稅負債570萬元

【參考答案】ABC

【答案解析】確認應交所得稅=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(萬元)。

確認遞延所得稅收益=(300+1000-840)×25%=115(萬元)，確認所得稅費用=3840-115=3725(萬元)。

確認遞延所得稅資產=(300+1000)×25%=325(萬元)，確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)。

(三)甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股權，所得價款為4 000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2 300萬元，合并日乙公司凈資產的賬面價值為3 500萬元，公允價值為3 800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯營企業(丙公司)全部40%股權，所得價款為8 000萬元。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為7 000萬元，其中，初始投資成本為4 400萬元，損益調整為l 800萬元，其他權益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供金融資產的丁公司債券，所得價款為5 750萬元。出售時該債券的賬面價值為5 700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12 000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6 600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1 600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5 400萬元，累計折舊為l 400萬元，公允價值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現的凈利潤未達到其母公司(己公司)在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款l 200萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。

5.下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A.收到己公司補償款1 200萬元計入當期損益

B.出售乙公司股權時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉入當期損益

C.出售丙公司股權時將原計入資本公積的其他權益變動800萬元轉入當期損益

D.出售丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉入當期損益

E.出售辦公樓時將轉換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額l 000萬元轉入當期損益

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項A，計入營業外收入，影響當期損益的金額為1 200，選項B，成本法核算下不涉及資本公積的核算。

6.下列各項關于上述交易或事項對甲公司20×9年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有( )。

A.營業外收入1 200萬元

B.投資收益3 350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9 750萬元

E.公允價值變動收益-l 600萬元

【參考答案】ABE

【答案解析】選項A，營業外收入=1200(5);選項B，投資收益=4 000-3 500*0.8(1)+8 000-7 000+800(2)+5 750-5 700+300(3)=3 350(萬元);選項C，資本公積=-800-300-1 000=-2100(萬元);選項D，未分配利潤=[4 000-3 500*0.8](1)+[8 000-7 000+800](2)+[5 750-5 700+300](3)+[12 000-6 600+(5 000-4 000)](4)+1 200(5)=10 950(萬元);選項E，公允價值變動損益=-1 600(萬元)。

(四)以下第7小題至第8小題為互不相干的多項選擇題。

7.下列各項中，應當計入當期損益的有( )。

A.經營租賃中出租人發生的金額較大的初始直接費用

B.經營租賃中承租人發生的金額較大的初始直接費用

C.融資租賃中出租人發生的金額較大的初始直接費用

D.融資租賃中承租人發生的金額較大的初始直接費用

E.融資租入不需要安裝即可投入使用的設備發生的融資費用

【參考答案】BE

【答案解析】選項A，經營租賃中出租人發生的初始直接費用，金額較大的應當資本化，在整個經營租賃期內按照與確認租金收入相同的基礎分期計入當期損益;選項C，應該作為應收融資租賃款入賬價值的一部分;選項D應該作為租入資產的入賬價值。

8.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。

A.為建造固定資產購入的土地使用權確認為無形資產

B.房地產開發企業為開發商品房購入的土地使用權確認為存貨

C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產

D.用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

E.土地使用權在地上建筑物達到預定可使用狀態時與地上建筑物一并確認為固定資產

【參考答案】ABC

【答案解析】選項D、E的土地使用權應該單獨作為無形資產核算。

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