三、計算問答題

本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

1.(本小題6分。)某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011年9月，發生如下業務：

(1)月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發生運費及保險費共計12萬元;起卸后發生運費2萬元、保險費1.5萬元。以上業務已取得海關進口完稅憑證、海關進口增值稅專用繳款書、公路內河貨運發票。

(2)購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務機關代開增值稅專用發票所載稅額。

(3)領用月初進口煙絲的80%用于本廠生產M牌號卷煙。

(4)按60元/條的調撥價格(不含增值稅)銷售600標準箱M牌號卷煙給某卷煙批發公司。

(其他相關資料：假定煙絲的關稅稅率為10%;煙絲的消費稅稅率為30%;甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月認證并通過。

要求：

1、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的增值稅。

2、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅。

3、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅。

4、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的消費稅。

2. (本小題6分。)某餐飲企業2012年6月發生如下業務：

(1)實現營業收入800萬元，其中包括顧客現場消費餐飲營業收入500萬元、熟食外賣收入30萬元、內設卡拉OK廳營業收入270萬元。

(2)因該企業位置優越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬元。

(3)該企業曾投資500萬元參與設立一家公司，約定每年收取固定收益40萬元、半年結算一次，當月收到20萬元。

(4)轉讓一棟房產，該房產是若干年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是650萬元。此次售價800萬元，包含購置房屋后安裝的空調設備折合10萬元。空調設備與房屋單獨核算。

(5)授權境外某中餐館使用其字號，當月取得特許權使用費收入20萬元。

(其它相關資料：當地政府規定的娛樂業營業稅稅率為20%。)

要求：

1、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算業務(1)營業收入應繳納的營業稅。

2、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算業務(2)取得的收入應繳納的營業稅。

3、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算業務(3)取得的固定收益應繳納的營業稅。

4、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算業務(4)轉讓房產應繳納的營業稅。

5、 根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算業務(5)取得的特許權使用費應繳納的營業稅。

3. (本小題6分。)甲企業位于市區，2012年4月1日轉讓一處2009年6月1日購置的倉庫，其購置和轉讓情況如下：

(1)2009年6月1日購置該倉庫時取得的發票上注明的價款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。

(2)由于某些原因在轉讓倉庫時未能取得評估價格。

(3)轉讓倉庫的產權轉移書據上記載的金額為800萬元，并按規定繳納了轉讓環節的稅金。

要求：

1、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。計算該企業轉讓倉庫時應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。

2、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。計算該企業轉讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

3、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。計算該企業轉讓倉庫應繳納的土地增值稅。.

4、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。如果該企業轉讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發票，稅務機關應如何進行處理?

4. (本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

某外國籍公民甲先生在中國境內無住所，2006年7月受境外公司委派至境內乙公司任職，此后一直在中國境內居住。2011年取得的收入情況如下：

(1)每月取得從中國境內乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3500元、以現金形式取得伙食補貼1000元。

(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費80000元。

(3)9月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金4500元，轉租收取月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費500元，并取得有效憑證。

(4)10月以160萬元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產。該套房產受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉讓房產過程中已繳納的稅費為10萬元。

(5)11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。

(6)12月，為境內某企業提供咨詢取得勞務報酬40000元，通過境內非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區，另通過國家機關將其中14000元捐贈給農村義務教育。

要求：

1、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理?請簡要說明理由

2、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。甲先生8月從境外取得的特許權使用費是否應在國內繳納個人所得稅?請簡要說明理由。

3、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。計算甲先生9月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅

4、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。計算甲先生10月轉讓受贈房產時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由

5、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。計算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅

6、 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。計算甲先生12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅

編輯推薦：

注冊會計師歷年真題

更多關注：注冊會計師考試動態   注冊會計師考試時間  注冊會計師輔導資料   注冊會計師模擬試題

（責任編輯：wrr）

共6頁,當前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁