(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發現管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業判斷。

11.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。

A.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當的會計估計

c.故意推遲確認報告期內發生的交易或事項

D.濫用或隨意變更會計政策

【答案】ACD

【解析】教材P512

12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有( )。

A.競爭激烈或市場飽和，主營業務利潤率不斷下降

B.需要大量舉債才能滿足研究開發支出的需求，以保持競爭力

C.從事重大、異常或高度復雜的交易

D.盈利能力或財務狀況必須滿足債務協議規定的條件

【答案】ABD

【解析】教材P504表21-1

13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。

A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

【答案】ABC

【解析】教材P506表21-1

(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

14.在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有

( )。

A.如果甲公司設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通

B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能

包括集團治理層

C.在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通

【答案】AB

【解析】教材P528

15.在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有( )。

A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

C.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

D。A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

【答案】ACD

【解析】教材P529~530.

16.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有( )。

A.具體審計計劃

B.財務報表層次的重要性水平

C.對與審計相關的內部控制采取的方案

D.如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

【答案】CD

【解析】教材P531

17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業務約定條款的協商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通

C.對于注意到的內部控制設計或執行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

D.對于審計中發現的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

【答案】ABD

【解析】教材P542

(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A

注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

18.下列關于分析程序的用法中，正確的有( )。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序 .

【答案】ABD

【解析】教材P194.

19.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

【答案】BC

【解析】教材P196.

20.在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。

A.各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平

B.通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性

C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試

D.財務信息和非財務信息的可分解程度

【答案】ABC

【解析】教材P198.

（責任編輯：wrr）

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