四、計算題(本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算復數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。)

1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;

(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元;

(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元(商城無同類首飾價格);

(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;

(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批，取得經稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。

(其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%)

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅;

(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;

(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅;

(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅;

(5)商城5月份應繳納的增值稅。

參考答案：

(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)

(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(萬元)

(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(萬元)

(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

(5)商城5月份應繳納的增值稅=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(萬元)

2.位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10;

(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;

(3)與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元;

(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元;

(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當地省級稅務機關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%.

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

(1)公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅;

(2)公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅;

(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅;

(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅;

(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅;

(6)公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

參考答案：

(1)承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅=800×10%×3%=2.4(萬元)

(2)鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)

(3)提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)

(4)為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1.5(萬元)

(5)自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

(6)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(萬元)

3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關業(yè)務如下：

(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費160萬元;

(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產開發(fā)費用。)

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;

(2)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;

(3)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;

(4)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金;

(5)企業(yè)應繳納的土地增值稅;

(6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加;

(7)企業(yè)應繳納的房產稅。

參考答案：

(1)取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)

(2)應扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

(3)應扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

(4)應扣除的有關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)

(5)扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)

增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%

應繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)

(6)營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)

(7)應繳納的房產稅=15×12%=1.8(萬元)

4.位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經營農產品采摘、銷售、觀光業(yè)務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務;

(1)全年取得旅游觀光業(yè)務收入150萬元，農產品零售收入180萬元;

(2)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0.2萬元，每月收租金1次;

(3)8月與保險公司簽訂農業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元;

(4)9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。

(其他相關資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元;②公司所在省規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%;③金額以元為單位計算。)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

(1)公司2007年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)公司2007年應繳納的房產稅;

(3)公司2007年應繳納的營業(yè)稅;

(4)公司2007年應繳納的印花稅;

(5)公司2007年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

參考答案：

(1)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-2.5)×5×10000=25000(元)

(2)應繳納的房產稅=300×(1-30%)×1.2%×50%×10000+(300-50)×(1-30%)×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000=24540(元)

(3)應繳納的營業(yè)稅=150×5%×10000+0.2×6×5%×10000=75600(元)

(4)應繳納的印花稅=0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000=44(元)

(5)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=75600×(5%+3%)=6048(元)

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