三、計算問答題

(本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)

1.張女士為A市甲超市財務管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費電子賬，6月份從甲超市購買了下列商品：

(1)粉底液一盒，支出400元。

(2)白酒1000克，支出640元。

(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。

同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：

(其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅稅率為30%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。

(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。

(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。

(4) 計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

【答案及解析】

(1)甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

(2)甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

(3)甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=46.02+1.45=47.47(元)

(4)張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額=300×30%=90(元)

納稅人為B市化妝品廠，納稅地點為B市。

(5)張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=104+1=105(元)

納稅人為B市白酒廠，納稅地點為B市。

2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：

(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。

(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。

(3)支付深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。

(其他相關(guān)資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可抵扣進項稅額。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。

(2)計算業(yè)務(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。

(3)該民營客運公司用自有客車將員工運送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。

(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關(guān)提交何種材料?若稅務機關(guān)有疑義，還應補充提交何種材料?

【答案及解析】

(1)甲旅游公司應繳納的營業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元)

可以扣除的費用僅包括支付給其他單位和個人的門票費、交通費、餐費、住宿費和接團費。

(2)乙車行不需繳納稅款。因為其取得的跨境運輸適用增值稅零稅率。

(3)民營客運公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務為非營業(yè)活動，不征增值稅。

(4)甲旅游公司應提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證

如果稅務機關(guān)有疑義，應提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

3.(本小題6分。)甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4 000萬元，并約定當月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

(2)3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

(其它相關(guān)資料：已知當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

(1)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

(2)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)2013年應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

(4)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)2013年應繳納的房產(chǎn)稅。

【答案及解析】

(1)土地使用權(quán)出讓合同應納印花稅=4000×10 000×0.5‰=20000(元)

購置土地使用權(quán)應納契稅=4000×4%=160(萬元)

(2)建造的倉庫應納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)

購置土地應納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11≈73333.33(元)

(3)購置倉庫應納契稅=1200×4%=48(萬元)

購置倉庫應納印花稅=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

(4)購置倉庫應納房產(chǎn)稅=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元)。

4.(本小題6分。)中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年取得的收入情況如下：

(1)每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險一金”800元。

(2)1月取得2013年度年終獎48000元。

(3)3月承租市區(qū)房屋1套，每月支付租金2 000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加(不考慮其它稅費)，當月還發(fā)生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。

(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。)

附：工資薪金所得個人所得稅稅率表

要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算合計數(shù)。

(1)計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。

(2)請計算王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅。

(3)計算王某領取年終獎應繳納的個人所得稅。

(4)計算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應繳納的個人所得稅。

【答案及解析】

(1)工資薪金應納個人所得稅的計算：

企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)=(5300×12+48000)/12=9300(元)

【提示】企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

(2)個人繳付年金應計入應納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)

每月工資薪金應納個人所得稅=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元)

上半年合計繳納個人所得稅=18.84×6=113.04(元)

(3)年終獎應納個人所得稅的計算：48000/12=4000(元)，適用10%的稅率，105的速算扣除數(shù)。

實際繳納個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)

(4)轉(zhuǎn)租房屋應納個人所得稅的計算：

月應納營業(yè)稅=4000×3%×50%=60(元)

月應納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%)=6(元)

5月轉(zhuǎn)租房屋應納個人所得稅=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。

（責任編輯：xy）

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