參考答案
(一)單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選答案中,只有一個最符合題意。)
1.A2.B3.B4.B5.C6.D7.B8.A9.C10.B11.A12.B13.14.D15.C16.B17.B18.B19.D20.D21.A22.A23.C24.B25.C26.D27.B28.A29.B30.B31.D32.C33.A34.C35.B36.B37.D38.D39.A40.C
(二)多項選擇題(共40題,每題2分。每題的備選答案中,均有兩個或兩個以上符合題意,錯選或多選均不得分;少選但選擇正確的,每個選項得0.5分。)
41.ABC42.BCD43.ACE44.ABCD45.BD46.CD47.ACDE48.ABE49.ACD50.ABD51.ABC52.BCD53.ABC54.ABCD55.ABCE56.ABDE57.ABCD58.ABCD59.ABCD
60.ACE61.ABCD61.ABCD62.ACE63.BD65.ABE66.ABC67.AB68.BC69.ABCD70.ABCE71.ABCD72.BCD73.ABD74.ABC75.AC76.CDE77.BCD78.BCE79.BCE80.BD
(三)綜合題[共3題,共40分。其中(一)題5分,(二)題10分,(三)題25分。有計算的,要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的,應列出公式。]
答案:(一)
1998年確認投資(單位:萬元,下同):
借:長期股權投資——乙公司6500
累計折舊1000
貸:固定資產——設備7000
資本公積——股權投資準備335
遞延稅款165(1分)
1998年計提減值準備:
借:資本公積——股權投資準備335
投資收益——計提長期投資減值準備2765
貸:長期投資減值準備——乙公司3100(1分)
1999年調整減值準備：
借:長期投資減值準備——乙公司2600
貸:投資收益——計提長期投資減值準備
2000年出售乙公司股權:2600(1分)
借:銀行存款10000
長期投資減值準備——乙公司500
貸:長期股權投資6500
投資收益4000(1分)
借:所得稅1320
遞延稅款165
貸:應交稅金——應交所得稅1485(1分)
[答案](二)
1. 編制評估結果的會計分錄:
評估增值=100+2+20-20=102萬元
遞延稅款=102×33%=34萬元
借:固定資產100
短期投資2
原材料20
貸:庫存商品20
資本公積68
遞延稅款34(2分)
編制調整后的科目余額表:
| 項 目 | 金 額 | 項 目 | 金 額 |
| 現金 銀行存款 短期投資 應收賬款 減：壞賬準備 原材料 庫存商品 固定資產 減：累計折舊 合計 |
3 50 52 50 3 120 180 2100 300 2252 |
短期借款 應付賬款 其他應付款 長期借款 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 遞延稅款 合計 |
270 140 40 800 700 158 30 80 34 2252 |
單位:萬元
(3分)
2. 凈資產=700+158+30+80=968萬元
應折合的股份數為968萬股
對外發行的股數=2000-968=1032萬股(1分)
3. 結束舊賬:
借:短期借款270
應付賬款140
其他應付款40
長期借款800
實收資本700
資本公積158
盈余公積30
未分配利潤80
遞延稅款34
壞賬準備3
累計折舊300
貸:現金3
銀行存款50
短期投資52
應收賬款50
原材料120
庫存商品180
固定資產2100(2分)
建立新賬:
借:現金3
銀行存款50
短期投資52
應收賬款50
原材料120
庫存商品180
固定資產2100
貸:短期借款270
應付賬款140
其他應付款40
長期借款800
實收資本700
資本公積158
盈余公積30
未分配利潤80
遞延稅款34
壞賬準備3
累計折舊300(2分)
[答案](三)
1. 編制會計分錄
(1)屬于調整事項。
已計提的壞賬準備=100×5%=5萬元
調整所得稅=950000×33%=313500元
借:以前年度損益調整950000
壞賬準備50000
貸:應收賬款1000000(1分)
借:應交稅金——應交所得稅313500
貸:以前年度損益調整313500(0.5分)
借:利潤分配——未分配利潤636500
貸:以前年度損益調整636500(0.5分)
(2)屬于調整事項。(0.5分)
調整所得稅=150000×33%=49500元
借:銀行存款(或其他應收款)150000
貸:以前年度損益調整150000(0.5分)
借:以前年度損益調整49500
貸:應交稅應——應交所得稅49500(0.5分)
借:以前年度損益調整100500
貸:利潤分配——未分配利潤100500(0.5分)
(3)屬于調整事項,但不需通過“以前年度損益調整”賬戶。(0.5分)
提取的法定盈余公積=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
提取的任意盈余公積=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利潤分配——提取盈余公積3100800
利潤分配——提取公益金775200
貸:盈余公積——一般盈余公積3100800
盈余公積——公益金775200(1分)
借:利潤分配——應付股利8000000
貸:應付股利8000000(0.5分)
(4)屬于非調整事項。(0.5分)
借:待處理財產損溢3000000
累計折舊2000000
貸:固定資產5000000(1分)
借:待處理財產損溢6850000
貸:庫存材料6000000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)850000(1分)
2. 調整事項對會計報表有關項目的影響為:
管理費用增加=950000元(0.5分)
壞賬準備減少=50000元(0.5分)
應收賬款減少=1000000元(0.5分)
應交稅金減少=313500-49500=264000元(0.5分)
利潤分配減少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)
銀行存款增加=150000元(0.5分)
所得稅減少=313500-49500=264000元(0.5分)
盈余公積增加=3876000元(0.5分)
應付股利增加=8000000元(0.5分)
調整后會計報表為:
3. 指標計算
權益乘數=1÷(1—資產負債率)=1÷(1-0.345)=1.527(1分)
速動比率=速動資產÷流動負責=5006÷6860=0.730(1分)
資產凈利率=凈利潤÷平均資產總額=1535÷21130=0.073(1分)
資產負債表
編制單位:C公司1999年12月31日單位:萬元
|
資 產 |
年初數 |
期末數 |
負債和所有者權益 |
年初數 |
期末數 |
|
流動資產： |
600 |
715 |
流動負債： |
40110 |
3156 |
|
資產總計 |
20800 |
21460 |
負債及所有者權益總計 |
20800 |
21460 |
利潤表
編制單位:1999年度單位:萬元
| 項 目 | 金 額 |
| 一、主營業務收入 減：主營業務成本 主營業務稅金及附加 二、主營業務利潤 加：其他業務利潤 減：營業費用 管理費用 財務費用 三、營業利潤 加：投資收益 營業外收入 減：營業外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 |
2000（賒銷收入為1300） 1200 32 768 670 10 295 8 1125 800 20 40 1905 370 1535 |
存貨周轉率=銷售成本÷平均存貨
=1200÷(2500+2040)×2=0.529(1分)
應收賬款周轉率=賒銷收入÷應收賬款平均余額
=1300÷(2540+3900)×2=0.404(1分)
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