四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分) (一) ABC有限公司位于北京市中關村科技園區，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(2008年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業資格證書)，從事電子設備研發、生產、銷售、技術服務。2009年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料： 1. 2008年度相關資料

(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬元，實現利潤850萬元，納稅調增項目為：業務招待費17.2萬元，納稅調減項目為：研發費用加計扣除560萬元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬元)，企業已繳企業所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬元)。

(2)具體涉稅問題： ①在審查有關賬目時，發現每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉，經調查核實，該公司2008年向各地銷售電子設備，部分購買方沒有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬元，企業每季賬務處理為：

借：銀行存款 X X X 貸：財務費用 X X X ②2008年5月，以公司自己生產制造的電子設備180萬元(不含稅銷售價)對外、投資。該公司財務部門將該批電子設備依其生產成本116萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業賬務處理為 借：長期股權投資 116萬元 貸：庫存商品 116萬元 ③公司在“管理費用”中列支了業務招待費43萬元，以及符合條件的新產品研究開發費用500萬元;在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業務宣傳費50萬元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業務宣傳費10萬元)。 2. 2009年一季度相關資料 (1)1月18 日為了獎勵公司研發部門學科帶頭人李某，兌現年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產權辦理在李某名下，企業賬務處理為： 借：管理費用——研發費 18萬元 貸：銀行存款 18萬元

李某每月工資1萬元，已按稅法規定代扣了個人所得稅。公司規定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。

(2)2月8日，企業將一臺舊設備處置，取得收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業賬務處理為：

借：固定資產清理 40萬元

累計折舊 9萬元

貸：固定資產 49萬元

借：銀行存款 50萬元

貸：固定資產清理 50萬元

(3)3月10 日，從國內采購機器設備2臺給生產基地使用，增值稅專用發票上注明

每臺設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，購進固定資產所支付的運輸費用1萬元，

安裝調試費用3萬元，取得合法發票，均用銀行存款支付。企業賬務處理為：

借：固定資產 204萬元

應交稅費—一應交增值稅(進項稅額) 34萬元

貸：銀行存款 238萬元

問題：

1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。

2.分別計算各年度應補(退)稅款。(計算結果以萬元為單位，保留兩位小數)

3.作出2009年度相關調賬處理。

(二)

納稅人基本情況：

某食品公司以屠宰牛、生產肉制品為主營業務，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業園區，2009年銷售收入352800000元，主營業務成本337040000元，主營業務稅金及附加20000元，營業費用14530000元管理費用3010000元，財務費用1860000元，營業外收入3000000元，營業外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。

注冊稅務師2010年1月初受托對該企業2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：

1.根據該生產部門填制的產品入庫表統計，該公司2009年共生產成品數量20044662.07公斤，而該公司財務入庫數量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經注冊稅務師進一步核實，發現其相差的數量40000公斤系企業按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協議為證，公司相關賬務處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。

2.該公司2009年農副產品收購發票抵扣聯開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。

3.經過檢查其賬簿、憑證及相關納稅資料，未發現副產品銷售記錄的記載，經詢問生產部門負責人，得知該公司將副產品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業賬務處理為：

借：銀行存款 2974419.5

貸：營業外收入—接受贊助款 2974419.5

4.2009年度購入載貨汽車10輛，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業賬務處理為：

借：固定資產 200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 340000

貸：銀行存款 2340000

2009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業賬務處理為：

借：銀行存款 160000

貸：管理費用——其他 160000

5.該公司占地面積185000平方米，經核實2008年一2009年度應繳納土地使用稅740000元，企業已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務機關例行納稅評估時發現了上述問題，企業已按稅務機關的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業賬務處理為：

借：管理費用——土地使用稅 560000

——其他 95200

貸：銀行存款 655200

6.注冊稅務師經核實費用類科目的明細核算，歸集企業全年在費用類科目中核算的

有合法票據的“業務招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。

7.假設所有產品已全部銷售，庫存為零;所有產品增值稅適用稅率為13%。

問題：

1.根據資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。

2.計算應補(退)各稅、費，并做相關調賬分錄。(假設企業2009年度賬未結)

附表：適用的有關稅率。

（責任編輯：中大編輯）

共6頁,當前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁