四、綜合分析題(共12題。每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選。本題不得分;少選。所選的每個(gè)選項(xiàng)得O.5分)

(一)

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2007年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2007年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會審議通過，并依法報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)2007年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。

(3)200,7年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

 

注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》試題及答案" src="http://m.mining4africa.com/NewsFiles/2011-4/20/1030316406.jpg" width="518" height="157" />

 

上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2007年對外出售60%，2008年對外出售剩余的40%.

(4)2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1～6月實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2008年3月10日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)、2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度現(xiàn)金股利

(7)2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬元;2008年度，乙公司虧損800萬元。

(8)2008年12月31日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項(xiàng)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬元。

(9)2009年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中1500萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。由于甲公司對乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

(10)2009年3月20日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2008年度現(xiàn)金股利500萬元。

(11)甲公司與乙公司的會計(jì)年度及采用的會計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。

79.2007年7月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本是()萬元。

A.5400

B.5420

C.6000

D.6020

80.2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。

A.89

B.107

C.214

D.240

81.2008年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是()萬元。

A.0

B.475

C.535

D.625

82.2009年2月10日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對乙公司的長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。

A.95.0

B.100.4

C.122.0

D.130.4

83.2009年3月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬元。

A.1275

B.1300

C.1325

D.1435

84.甲公司自取得對乙公司長期股權(quán)投資開始至2009年3月31日累計(jì)對利潤總額的影響金額是( )萬元。

A.489

B.91

C.127

D.626

(二)

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元;2009年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會計(jì)事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。

(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。

(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。

(4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)以上資料，回答下列問題。

85.針對事項(xiàng)(1)，甲公司所作的下列會計(jì)處理中，正確的有()。

A.增加2009年度凈利潤94.5萬元

B.減少2010年遞延所得稅資產(chǎn)15萬元

C.增加2010年遞延所得稅負(fù)債20萬元

D.增加2010年年初未分配利潤105萬元

86.針對事項(xiàng)(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是()萬元。

A.O.4

B.O.6

C.5.4

D.6.0

87.針對事項(xiàng)(4)，甲公司需要調(diào)整2009年度會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目。分錄中，正確的有()。

A.借：其他應(yīng)付款 5000000

貸：銀行存款 5000000

B.借：以前年度損益調(diào)整 1000000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1000000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1250000

貸：以前年度損益調(diào)整 1250000

D.借：利潤分配——未分配利潤 750000

貸：盈余公積 750000

88.甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.433.75

B.440.75

C.450.50

D.462.50

89.甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.305.15

B.306.50

C.320.15

D.551.00

90.甲公司2010年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初數(shù)為

A.1205.92

B.1287.83

C.1311.00

D.1586.50

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