21.[答案]B

[解析]個人所得稅的應納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應納個人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

22.[答案]D

[解析]對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應在中國境內應繳納個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣小說手稿所得應繳納個人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國境內應補繳個人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國境內應繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。

23.[答案]C

[解析]在A國取得的所得應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)>15000元，A國取得的所得在中國境內應補繳個人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國取得的所得在中國境內不用補稅。李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

24.[答案]A

[解析](92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關規定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數25。王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月。按照新教材規定，計算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數為0。則王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。

25.[答案]B

[解析]張某每月租金收入應繳納個人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。

26.[答案]D

[解析]扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元)，增值額=5000-4125=875(萬元)，增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。

27.[答案]B

[解析]納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產而得到經濟補償，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內，到房地產所在地主管稅務機關備案。

28.[答案]D

[解析]選項ABC均不用繳納印花稅

29.[答案]C

[解析]對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花。2010年甲公司應繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(萬元)=1700(元)。

30.[答案]A

[解析]技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。甲、乙企業共計應繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬元)=3240(元)。

31.[答案]B

[解析]對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經當地稅務機關核準，可在3年內分次貼足印花。

32.[答案]B

[解析]2010年度該企業上述房產應繳納房產稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬元)。

33.[答案]A

[解析]2010年該企業的地下建筑物應繳納房產稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬元)=2604(元)。

34.[答案]B

[解析]2010年該公司新購客貨兩用車應繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。

35.[答案]D

[解析]已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

36.[答案]A

[解析]以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅;房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8(萬元)。

37.[答案]D

[解析]土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

38.[答案]C

[解析]選項ABD均免征或暫免征收城鎮土地使用稅。

39.[答案]D

[解析]購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅。

40.[答案]B

[解析]選項A：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

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（責任編輯：中大編輯）

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