四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。

企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)均可概括為以下四種類型：

(一)資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加

(二)資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少

(三)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變

(四)權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變

五、借貸記賬法的試算平衡

試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

(一)發(fā)生額試算平衡法：根據(jù)所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗所有賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式如下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

(二)余額試算平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額的時間不同可以分為期初余額平衡和期末余額平衡，

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

第一，對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須同時記入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶。

第二，所記入的賬戶可屬于同類，也可屬于不同類，這取決于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型，但記入賬戶時，一個記在借方，則另一個必須記在貸方。

第三，對于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)以相等的金額在借貸兩方面同時登記。

在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：

1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因為會計等式是對六項會計要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。

2.如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。

3.即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

例如：

(1)漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡

(2)重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡

(3)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡

(4)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡

(5)借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。

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（責任編輯：xll）

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