高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題
【案例分析題】
1.集團(tuán)公司2019年初召開工作會(huì)議，就上一年的預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：
（1）預(yù)算分析方面。會(huì)議聽取了公司2018年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析（相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見下表），重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說明。
（2）預(yù)算控制方面。2018年研究與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算4500萬元，實(shí)際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費(fèi)用預(yù)算總數(shù)8000萬元，占營(yíng)業(yè)收入比為2.5%。
（3）預(yù)算考核方面。根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)權(quán)范圍，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)其可控的預(yù)算差異進(jìn)行考核；對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策變化的影響，已經(jīng)按照程序調(diào)整預(yù)算，并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。
根據(jù)資料（1），針對(duì)4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。
【正確答案】
甲公司與M公司的差距：甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于M公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司。(2分)改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營(yíng)業(yè)收入水平，加快經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng);合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.集團(tuán)公司2019年初召開工作會(huì)議，就上一年的預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：
（1）預(yù)算分析方面。會(huì)議聽取了公司2018年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析（相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見下表），重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說明。
（2）預(yù)算控制方面。2018年研究與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算4500萬元，實(shí)際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費(fèi)用預(yù)算總數(shù)8000萬元，占營(yíng)業(yè)收入比為2.5%。
（3）預(yù)算考核方面。根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)權(quán)范圍，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)其可控的預(yù)算差異進(jìn)行考核；對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策變化的影響，已經(jīng)按照程序調(diào)整預(yù)算，并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。
根據(jù)資料（2），指出甲公司2019年預(yù)算控制方式的類型。
【正確答案】
絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制。(3分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.集團(tuán)公司2019年初召開工作會(huì)議，就上一年的預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：
（1）預(yù)算分析方面。會(huì)議聽取了公司2018年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析（相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見下表），重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說明。
（2）預(yù)算控制方面。2018年研究與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算4500萬元，實(shí)際研發(fā)支出6000萬元。2019年研發(fā)費(fèi)用預(yù)算總數(shù)8000萬元，占營(yíng)業(yè)收入比為2.5%。
（3）預(yù)算考核方面。根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)權(quán)范圍，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)其可控的預(yù)算差異進(jìn)行考核；對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策變化的影響，已經(jīng)按照程序調(diào)整預(yù)算，并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。
根據(jù)資料（3），指出甲公司預(yù)算考核方面體現(xiàn)了哪些原則。
【正確答案】
可控性原則和例外性原則。(3分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.A公司是一家大型的企業(yè)集團(tuán)，為了進(jìn)一步完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，組織人員就相關(guān)問題進(jìn)行討論。與會(huì)人員的部分發(fā)言如下：
（1）銷售部經(jīng)理：全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，各部門負(fù)責(zé)人參與，以樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。
（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：全面預(yù)算是將企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入預(yù)算管理，將企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都納入預(yù)算管理。
（3）總經(jīng)理：進(jìn)行全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一，絕對(duì)保證了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了保證全面預(yù)算管理的順利推行和有效實(shí)施，我們需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境基礎(chǔ)。
假定不考慮其他因素。指出與會(huì)人員發(fā)言中存在的不當(dāng)之處，并說明理由。
【正確答案】
(1)銷售部經(jīng)理關(guān)于“全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，各部門負(fù)責(zé)人參與”的發(fā)言存在不當(dāng)。(1分)理由：全面預(yù)算有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境首先應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)為全員參與。全面預(yù)算的“全員”參與，要求企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。(2分)
(2)財(cái)務(wù)部經(jīng)理關(guān)于“全面預(yù)算是將企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入預(yù)算管理”的發(fā)言存在不當(dāng)之處。(1分)理由：全面預(yù)算應(yīng)該涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，預(yù)算管理不能僅關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還應(yīng)關(guān)注投融資活動(dòng)。(2分)
(3)總經(jīng)理關(guān)于“進(jìn)行全面預(yù)算管理絕對(duì)保證了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”的發(fā)言存在不當(dāng)之處。(1分)理由：全面預(yù)算管理為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的是合理保證，而不是絕對(duì)保證。(1分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“全面預(yù)算管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.A公司是一家大型的企業(yè)集團(tuán)，為了進(jìn)一步完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，組織人員就相關(guān)問題進(jìn)行討論。與會(huì)人員的部分發(fā)言如下：
（1）銷售部經(jīng)理：全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，各部門負(fù)責(zé)人參與，以樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。
（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：全面預(yù)算是將企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入預(yù)算管理，將企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都納入預(yù)算管理。
（3）總經(jīng)理：進(jìn)行全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一，絕對(duì)保證了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了保證全面預(yù)算管理的順利推行和有效實(shí)施，我們需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境基礎(chǔ)。
假定不考慮其他因素。 為了保證全面預(yù)算管理的順利推行和有效實(shí)施，需要?jiǎng)?chuàng)造怎樣的環(huán)境基礎(chǔ)。
【正確答案】
企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括：(1)戰(zhàn)略目標(biāo);(2)業(yè)務(wù)計(jì)劃;(3)組織架構(gòu);(4)內(nèi)部管理制度;(5)信息系統(tǒng)。(2分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“全面預(yù)算管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】