高級會計師精選考題-案例分析題
【案例分析題】
1.泰和公司是一家大型服裝制造企業，實施了全面預算管理。2020年年末召開了預算管理工作會議，主要對2020年的全面預算執行等方面進行了總結，并制定了2021年的預算目標。會議要點如下：
（1）全面預算編制方面。在預算編制方法上，泰和公司向各預算單位下達了2020年度全面預算編制指導意見，要求各預算單位以2019年度預算為起點，根據市場環境等因素的變化，在2019年度預算的基礎上經合理調整形成2020年度預算。
（2）全面預算目標方面。企業計劃2021年的營業收入要在2020年1000萬元的基礎上增長20％。在制定2021年的目標利潤時采用上加法。2021年度計劃以股本的5％向投資者分配利潤，并新增留存收益25萬元，公司股本為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。
（3）全面預算執行方面。公司年中時財務部匯報了1月份至6月份的預算執行情況。集團公司2020年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為1000萬元、400萬元、200萬元；上半年實際營業收入400萬元、營業成本280萬元、利潤總額80萬元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。
（4）全面預算調整方面。泰和公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務；在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調整。嚴格進行預算調整，使得2020年完成了全年的計劃。
假定不考慮其他因素。根據資料（3），計算泰和公司2020年1至6月份有關全面預算指標的執行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。
【正確答案】
①營業收入預算執行率：400/1000=40%(1分)
②營業成本預算執行率：280/400=70%(1分)
③利潤總額預算執行率：80/200=40%(1分)
存在的主要問題是：營業收入和利潤總額預算執行率較低，營業成本預算執行率較高。(1分)
應采取的措施：泰和公司應進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算的編制方法”知識點進行考核】
2.泰和公司是一家大型服裝制造企業，實施了全面預算管理。2020年年末召開了預算管理工作會議，主要對2020年的全面預算執行等方面進行了總結，并制定了2021年的預算目標。會議要點如下：
（1）全面預算編制方面。在預算編制方法上，泰和公司向各預算單位下達了2020年度全面預算編制指導意見，要求各預算單位以2019年度預算為起點，根據市場環境等因素的變化，在2019年度預算的基礎上經合理調整形成2020年度預算。
（2）全面預算目標方面。企業計劃2021年的營業收入要在2020年1000萬元的基礎上增長20％。在制定2021年的目標利潤時采用上加法。2021年度計劃以股本的5％向投資者分配利潤，并新增留存收益25萬元，公司股本為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。
（3）全面預算執行方面。公司年中時財務部匯報了1月份至6月份的預算執行情況。集團公司2020年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為1000萬元、400萬元、200萬元；上半年實際營業收入400萬元、營業成本280萬元、利潤總額80萬元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。
（4）全面預算調整方面。泰和公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務；在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調整。嚴格進行預算調整，使得2020年完成了全年的計劃。
假定不考慮其他因素。根據資料（4），指出企業全面預算調整應堅持的原則。
【正確答案】
企業預算調整應堅持以下原則：
①預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況，重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面;(1分)
②預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化;(1分)
③預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量少。(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算的編制方法”知識點進行考核】
3.甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監控，公司的信息部門和財務部門還共同開發了網上報銷與支付管理系統，總部財務部門通過這個系統可以隨時查詢預算執行情況，實現實時的預算管理。甲公司只生產一種產品A，2021年年初甲公司管理者對2021年年度預算目標進行規劃。2020年，A產品每件售價為160元，銷售量為20000件，實現的利潤總額為600000元，甲公司其他相關資料如下：
（1）2020年每件A產品變動成本為110元，固定成本總額為400000元，2021年維持不變。甲公司預計2021年實現850000元的利潤。
（2）2021年營業收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均營業利潤率為25%。
假定不考慮其他因素。指出甲公司采用的管理控制模式類型，并說明其優缺點。
【正確答案】
甲公司采用的是預算控制模式。(1分)預算控制的優點表現在：企業行為量化標準明確;企業總體目標與個體目標緊密銜接;突出過程控制，可及時發現問題、糾正偏差。(1分)預算控制的缺點表現在：預算制定比較復雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性;預算標準剛性使控制不能隨著環境變化而變化。(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算目標的確定”知識點進行考核】
4.甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監控，公司的信息部門和財務部門還共同開發了網上報銷與支付管理系統，總部財務部門通過這個系統可以隨時查詢預算執行情況，實現實時的預算管理。甲公司只生產一種產品A，2021年年初甲公司管理者對2021年年度預算目標進行規劃。2020年，A產品每件售價為160元，銷售量為20000件，實現的利潤總額為600000元，甲公司其他相關資料如下：
（1）2020年每件A產品變動成本為110元，固定成本總額為400000元，2021年維持不變。甲公司預計2021年實現850000元的利潤。
（2）2021年營業收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均營業利潤率為25%。
假定不考慮其他因素。 根據資料（1），假設A產品每件售價不變，計算2021年實現預算目標利潤時的銷售量。
【正確答案】
預計產品銷量為X件。850000=X(160-110)-400000(2分)X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)(1分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算目標的確定”知識點進行考核】
5.甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監控，公司的信息部門和財務部門還共同開發了網上報銷與支付管理系統，總部財務部門通過這個系統可以隨時查詢預算執行情況，實現實時的預算管理。甲公司只生產一種產品A，2021年年初甲公司管理者對2021年年度預算目標進行規劃。2020年，A產品每件售價為160元，銷售量為20000件，實現的利潤總額為600000元，甲公司其他相關資料如下：
（1）2020年每件A產品變動成本為110元，固定成本總額為400000元，2021年維持不變。甲公司預計2021年實現850000元的利潤。
（2）2021年營業收入增長率預計為20%，甲公司過去5年的平均營業利潤率為25%。
假定不考慮其他因素。根據資料（2），采用比例預算法測算2021年甲公司的預算目標利潤。
【正確答案】
預計營業收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)(2分)
2014年預算目標利潤=3840000×25%=960000(元)(2分)
【答案解析】
【該題針對“全面預算目標的確定”知識點進行考核】