高會《高級會計實務》案例分析題：企業風險管理
【案例分析題】
1.甲公司總經理在工作報告中對該公司的風險管理作了如下介紹和描述：
(1)公司風險管理是對風險進行有效識別、分析和應對管理活動的過程;
(2)公司的經營過程帶來很多固定的風險，公司風險管理無法為管理這些風險提供整體解決方案;
(3)與內部控制相整合的風險管理，主要體現在風險評估要素中，風險評估要素不包括目標設定;
(4)公司風險管理強調風險組合觀，目標是分析企業面對的不確定性，識別一旦發生將會影響企業的潛在事件，并把不利因素控制在可以承受的范圍之內，幫助企業順利實現發展目標。
(5)企業進行風險管理時，出于全面性原則考慮，應對所有的風險進行檢測、識別、應對和評價。
假定不考慮其他因素。請逐條分析上述五點關于公司風險管理的理解是否恰當。存在不當之處的，請說明理由。
【正確答案】
(1)不恰當。理由：風險管理是指企業為實現風險管理目標，對風險進行有效識別、分析、預警和應對等管理活動的過程。
(2)不恰當。理由：公司風險管理能夠為管理這些風險提供整體解決方案。
(3)不恰當。理由：風險評估要素包括目標設定。
(4)恰當。
(5)不恰當。理由：全面性原則要求企業風險管理應覆蓋企業所有的風險類型、業務流程、操作環節和管理層級與環節;但是不是對所有的風險進行檢測，而是有針對性地實施重點風險檢測，遵循重要性原則。
【答案解析】
【該題針對“風險管理概述”知識點進行考核】
2.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
(3)通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料(1)，指出與內部控制相整合的風險管理的主要體現。
【正確答案】
與內部控制相整合的風險管理，主要體現在內部控制五要素中的風險評估要素，風險評估包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】
3.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
(3)通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料(1)，指出風險管理部經理的發言是否存在不當之處;對存在不當之處的，指出不當之處并說明理由。
【正確答案】
存在不當之處。
①不當之處：管理層確定風險偏好并決定風險容忍度。理由：董事會確定風險偏好并決定風險容忍度。
②不當之處：以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素。理由：以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項內部因素和外部因素。
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】
4.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
(3)通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料(2)，列舉內部控制部門經理在衡量風險容忍度時采用的方法。
【正確答案】
風險容忍度衡量方法：最大可能損失、損失發生的概率和可能性、期望值(統計期望值，效用期望值)、波動性(方差或均方差)、風險價值等。
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】
5.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
(3)通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料(3)，分別判斷事項①~③對目標實現產生何種影響。
【正確答案】
事項①貨幣政策適中偏緊，對于目標實現產生負面影響;匯率波動增加，對目標實現可能產生正面影響，也可能產生負面影響。
事項②環保成本上升，對目標實現產生負面影響。
事項③對目標實現產生負面影響
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】