案例分析題二(本題15分)

(1)董事會(huì)對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，請(qǐng)B對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審核修改，按審計(jì)費(fèi)用的20%支付費(fèi)用。

(2)同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性發(fā)表意見

(3)B會(huì)計(jì)師對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告的一般、重要、重大缺陷與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，無須在審計(jì)報(bào)告中批露。

(4)2012年2月，銷售出現(xiàn)問題，占主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入的30%,董事會(huì)認(rèn)為不影響計(jì)師事務(wù)所對(duì)2011年度的內(nèi)部控制報(bào)告出具無保留意見的報(bào)告

(5)某某原因，決定將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告由2012年4月15日推遲至5月15日

(6)擬聘A會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，讓A會(huì)計(jì)事務(wù)所在業(yè)務(wù)約定書增加內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。

案例二(本題10分)

1、(1)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(2贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

(4)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見。

理由：企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作，重要信息應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。

(5)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見。

理由：評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和權(quán)威性。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度以保持獨(dú)立性。

2、(1)資金投放環(huán)節(jié)的“大額期權(quán)、期貨交易必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)”的設(shè)計(jì)是無效的。

理由：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

(2)資金籌集環(huán)節(jié)中“授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限”的設(shè)計(jì)是無效的。

理由：副職的籌資決策不當(dāng)，會(huì)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

或：不符合制衡性原則。

或：企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)。

或：不得安排同一人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

(3)物資采購環(huán)節(jié)的“當(dāng)庫存水平較低時(shí)，授權(quán)采購部門直接購買”的設(shè)計(jì)是無效的。

理由：物資采購環(huán)節(jié)授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

或：企業(yè)除小額零星物資和服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。

或：企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確請(qǐng)購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。

(4)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部機(jī)構(gòu)開展，公司不再制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制制度”的設(shè)計(jì)是無效的。

理由：企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務(wù)外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。

(5)商品銷售環(huán)節(jié)的“特定商品的銷售人員可以直接收取貨款” 的設(shè)計(jì)是無效的。

理由：收款過程中由銷售人員直接收取款項(xiàng)容易存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

或：企業(yè)應(yīng)防止由銷售人員直接收取款項(xiàng)，如必須由銷售人員收取的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)監(jiān)控。

（責(zé)任編輯：vstara）

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