三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

81根據下列材料，請回答81-85題

某市國稅局接到群眾舉報，市屬某工貿公司有進貨不入賬，企圖逃稅的行為，經查證責令該公司在5日內繳納稅款。第2天該公司不但未去繳稅，反而將賬戶上的資金轉走，稅務局得到消息后，便責令該公司提供納稅擔保。該公司到市政府找到主管部門，主管部門向國稅局做了口頭納稅保證。國稅局不同意，最后該公司以庫存原材料做了納稅擔保。

國稅局責令該公司提供納稅擔保的時間(　　)。

A.太早了

B.太晚了

C.非常恰當

D.無所謂

【參考答案】C

【系統解析】[解析]：本題考查納稅擔保的時間。稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

82 國稅局不同意公司主管部門提供納稅擔保是因為(　　)。

A.主管部門未作書面保證

B.主管部門沒有擔保資格

C.國稅局不信任主管部門

D.主管部門無經濟能力

【參考答案】B

【系統解析】[解析]：本題考查納稅擔保人。國家機關不得作為納稅擔保人。

83 該公司在上述過程中出現的錯誤有(　　)。

A.進貨不入賬

B.轉移賬戶資金

C.找主管部門擔保

D.以庫存材料作擔保

【參考答案】A,B,C

【系統解析】[解析]：本題考查公司違法行為。ABC是錯誤的做法。

84 如果擔保期滿后該公司不繳稅，國稅局的對策是(　　)。

A.變賣公司庫存材料抵繳稅款

B.采取稅收保全措施

C.找回公司轉移出去的資金

D.請求人民法院強制執行

【參考答案】A

【系統解析】[解析]：本題考查強制執行的措施。如果納稅人不能提供納稅擔保的，稅務機關可以采取的強制執行措施是變賣公司庫存材料抵繳稅款。

85本題中，若該公司沒有提供納稅擔保，國稅局的對策是(　　)。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款及滯納金的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者財產

D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款

E.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

【參考答案】C,E

【系統解析】[解析]：本題考查稅收保全措施的內容。稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務的行為，可以在規定的納稅期限前就責令限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。如納稅人提供不了納稅擔保，稅務機關可以采取稅收保全措施。CE是稅收保全措施的內容。

86根據下列材料，請回答86-90題

某大學劉教授2009取得如下收入：

(1)每月工資收入3800元;

(2)一次性稿費收入6000元;

(3)為其他公司提供技術咨詢，一次性取得報酬22000元

(4)到期國債利息收入1286元;

(5)在A.國講學取得收入40000元，已經按照收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅7000元。

劉教授2009工資收入應繳納的個人所得稅(　　)元。

A.1860

B.2010

C.2210

D.2560

【參考答案】A

【系統解析】工資收入應納個人所得稅= [(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)

87 劉教授稿費收入應納個人所得稅(　　)元。

A.512

B.605

C.672

D.705

【參考答案】C

【系統解析】稿費收入應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

88 劉教授技術咨詢收入應納個人所得稅(　　)元。

A.3250

B.3356

C.3520

D.3697

【參考答案】C

【系統解析】技術咨詢收入應納個人所得稅=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

89 劉教授國債利息收入應納個人所得稅(　　)元。

A.0

B.10

C.20

D.50

【參考答案】A

【系統解析】國債利息收入免征個人所得稅。

90 劉教授A.國的講學收入補繳稅款(　　)元。

A.0

B.600

C.1000

D.1200

【參考答案】B

【系統解析】在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此應補繳稅款：7600-7000=600(元)

91根據下列材料，請回答91-95題

定期定額納稅戶“同富居酒店”的老板李某，2005年1月，將酒店承包給張某經營，張某每月向李某交承包費5 000元，有關承包經營的事項，李某未向稅務機關報告。自2005年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效，2005年5月20日，稅務所找到李某，責令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10 000元，責令期限已過，李某仍未繳納稅款，6月1日經主管稅務機關南山區地稅分局局長批準，采取稅收強制執行措施，但同富居酒店已經在5月底關門停業，張某不知去向，稅務機關扣押了李某的小汽車一輛，6月10日小汽車以80 000元被拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款10 000元、罰款10 000元、滯納金及各項拍賣費用5 000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南山區地稅分局的決定。

如果在5月31日之前發現李某有轉移財產的跡象，稅務機關可以采取的措施有(　　)。

A.強制征收

B.扣押貨物

C.責令李某提供納稅擔保

D.定期定額征收

【參考答案】C

【系統解析】

92 下列有關稅收強制執行措施的表述中，錯誤的有(　　)。

A.稅務機關不可以對承包人張某采取稅收強制執行措施，應向出包人李某征收稅款

B.稅務機關因未先采取稅收保全措施，所以不能對李某采取稅收強制執行措施

C.稅務機關可以對李某采取稅收強制執行措施

D.稅務機關不得對李某采取任何措施，應向張某追繳稅款

【參考答案】A,B,D

【系統解析】

93 下列關于稅務機關扣押李某小汽車行為的表述中，正確的有(　　)。

A.不應該扣押李某的小汽車，應追究承包人張某的責任

B.稅務機關可以扣押李某的小汽車，但不能拍賣

C.稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣時發生的費用

D.稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款以及扣押、拍賣過程中發生的費用

【參考答案】D

【系統解析】

94 南山區地稅局在本案中，存在的問題有(　　)。

A.沒有采取稅收保全措施就采取了稅收強制執行措施

B.因小汽車價值遠遠超過應納稅額，不應對李某的小汽車進行拍賣

C.應將小汽車依法拍賣后的收入全部返給李某，監督其自行補繳應納稅款、滯納金、罰款，稅務機關不應代扣

D.稅務機關應當在3日內將剩余款項退還給被執行人李某，實際執行時超過了上述時限，屬于行政執法不當

【參考答案】D

【系統解析】

95 下列關于稅務行政復議和稅務行政訴訟的表述中，正確的是(　　)。

A.由于稅務機關處理有據，李某對申請稅務行政復議結果不服，不能提出稅務行政訴訟

B.李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以市地稅局為被告人

C.李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以南山區地稅局為被告人

D.李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以繼續向省級稅務機關申請行政復議，對省級稅務機關復議結果不服的，方可進行稅務行政訴訟

【參考答案】C

【系統解析】

96根據下列材料，請回答96-100題

甲國居民有來源于乙國經營所得100萬,特許權使用費所得50萬.甲乙兩國經營所得的所得稅稅率分別是50%,40%;特許權使用費所得的所得稅率分別為10%,20%.回答：

在分項抵免法下,來源于乙國所得的抵免額為(　　)。

A.55萬

B.50萬

C.45萬

D.0

【參考答案】C

【系統解析】本題考查分項抵免法的計算。經營所得的抵免限額為50萬,實際抵免額為40萬;特許權使用費所得的抵免限額為5萬,實際抵免額也為5萬。來源于乙國的總抵免額為45萬。

97 在分項抵免法下,甲國應對上述所得征收所得稅為(　　)。

A.55萬

B.10萬

C.5萬

D.0

【參考答案】B

【系統解析】本題考查分項抵免法的計算。經營所得的抵免限額為50萬,實際抵免額為40萬,所以甲國征收10萬;特許權使用費所得的抵免限額為5萬,實際抵免額也為5萬,所以甲國征收額為0?？偣舱魇?0萬。

98 目前解決國際重復征稅最有效的方法是(　　)。

A.低稅法

B.扣除法

C.免稅法

D.抵免法

【參考答案】D

【系統解析】本題考查抵免法的內容。解決國際重復征稅最有效的方法是抵免法。

99 能夠徹底免除國際重復征稅的方法是(　　)。

A.低稅法

B.扣除法

C.免稅法

D.抵免法

【參考答案】C

【系統解析】本題考查免稅法的內容。能夠徹底免除國際重復征稅的方法是免稅法。

100 (　　)是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發生為前提的。

A.稅制要素

B.國際稅收

C.重復征稅

D.稅收饒讓

【參考答案】D

【系統解析】本題考查稅收饒讓的內容。稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發生為前提的

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（責任編輯：xy）

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