三、案例分析

（一）某服裝廠系增值稅一般納稅人，2015年6月份發生如下經濟行為：

（1）購進布料一批，取得增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅額51萬元；增進生產設備兩臺，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅額3.4萬元；取得甲運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費0.5萬元、稅額0.055萬元；茍靜新倉庫用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明價款60萬元、稅額10.2萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值專用發票上注明運費2萬元，稅額0.22萬元

（2）本月銷售服裝，開具增值稅專用法注明價款估計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費者個人服裝，收取現金收入合計11.7萬元。

（3）本月將自產新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產成本25萬元，市場不含稅銷售價為40萬元。

（4）本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。

81、該服裝廠當月增值稅進項稅額為（）萬元。

A．54.400

B．54.455

C．64.600

D．64.875

【答案】B

【解析】進項稅額=51+3.4+0.055=54.455

82、該服裝廠當月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A．147.0

B．170.0

C．171.7

D．178.5

【答案】D

【解析】銷項稅額=100*17%+11.7/1.17*17%+40*17%=178.5

83、該服裝廠當月應繳納增值稅（）萬元

A．107.115

B．117.245

C．117.300

D．124.045

【答案】D

【解析】本題考查第四章中的一般納稅人應納稅額的計算

應納增值稅=178.5-54.455=124.045

84、該服裝廠當月應繳納營業稅（）萬元。

A．0

B．0.3

C．0.5

D．0.6

【答案】C

【解析】本題考查第四章中的 一般納稅人應納稅額的計算，應納營業稅=10*5%=0.5萬元

85、下列說法符合現行稅法規定的有（）。

A．由我國目前實行的生產型增值稅，所以該服裝廠購進生產設備支付的增值稅額不能作為進項稅額抵減銷售稅額

B．從2014年1月1日起，運輸企業全部納入"營改增"范圍，所以，該服裝廠外購貨物取得運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明稅額均作為檔期進項稅額，準予抵扣銷項稅額

C．該服裝廠通過門市部對外銷售取得的現金收入也要作為應稅收入，按照規定計算繳納增值稅

D．該服裝廠當月對外出租倉庫取得的收入應按照有形資產租賃業務計算繳納增值稅

【答案】C

【解析】

（二）一家天津注冊的技術先進型服務企業，2014年支付合理的工資薪金總額300萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發生職工教育經費60萬元。2014年6月，購入電腦10臺，單價4500元，當月投入使用。另外，企業當年購置節能水專用設備8001萬元，購置完畢即投入使用。

86、該企業2014年度允許稅前扣除的工資薪金數額為（）萬元。

A．250

B．300

C．350

D．400

【答案】C

【解析】300+50=350萬元

87、該企業2014年度允許稅前扣除的職工教育經費為（）萬元

A．7.5

B．24.0

C．26.0

D．50.0

【答案】B

【解析】經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。300*8%=24萬元

88、該企業2014年度允許稅前扣除的電腦折舊為（）萬元。

A．0.75

B．1.50

C．4.50

D．6.75

【答案】C

【解析】對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

89、根據企業所得稅法，企業購置并實際使用節能水專用設備，可以按設備投資的一定比例抵免企業當年的應納所得稅，則該企業之多可以抵免2014年的應納稅所得額俄日（）萬元

A．40

B．80

C．320

D．800

【答案】B

90、根據企業所得稅稅法，稅務機關在對企業發生的工資薪金進行合理確認，應該掌握的原則包括（）。

A．企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度

B．企業所制訂的工資薪金制度不一定符合行業水平

C．企業在一定時期所發放的工資薪金可以隨機調整

D．有關工資薪金的安排，不以減少稅款為目的

【答案】AD

【解析】稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可以按一下原則掌握；

（1）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

（2）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

（3）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

（4）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

（責任編輯：xy）

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