四、不定項選擇題

1、陳某是中國國內某大學的教授，2014年陳某取得如下收入：

( 1)每月工資收入6800元;

(2)保險賠款26000元;

(3)為其他公司提供技術咨詢，一次性取得報酬22000元;

(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;

(5)公司債券利息收入4200元;

(6)在A國講學取得收入40000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經分別按照收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅7000元和18000元。

根據以上資料，回答下列問題。

1.陳某的下列收入中，應當繳納個人所得稅的項目是( ) 。

A.保險賠款

B.技術咨詢報酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B,C,D

【答案解析】保險賠款屬于免稅項目。

2.陳某的下列收入中，屬于應當加成征收個人所得稅的項目是( ) 。

A.保險賠款

B.技術咨詢報酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B

【答案解析】對勞務報酬所得一次收入畸高的，即應納稅所得額超過20000元的，實行加成征收。

3.對于陳某出租用于居住的住房，下列說法符合稅法規定的是( ) 。

A.以一個月內取得的收人為一次

B.適用10 %的稅率

C.應納稅額=每次(月)收入額一準予扣除項目一修繕費用

D.自行居住5年以上的，租金收入免征個人所得稅

【正確答案】A,B

【答案解析】財產租賃沒有免稅的規定。

4.按照我國稅法的規定，陳某在國外的收入應當補繳的稅款額是( )元。

A.0

B.600

C.7600

D.11200

【正確答案】B

【答案解析】①陳某在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應補繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國的特許權使用費所得按照中國稅法應納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

2、某公司2014年全年實現營業收入總額860萬元，年度利潤總額150萬元，營業成本320萬元，稅金35萬元，投資收益7萬元(其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入3萬元) ，出租設備收入2萬元，存款利息收入1萬元，營業外收入20萬元，營業外支出85萬元(包括公益性捐贈20萬元，稅收滯納金3萬元) ，管理費用280萬元，財務費用l50萬元。

已知：該公司適用的企業所得稅稅率為25 %。

根據以上資料，回答下列問題。

1.該公司應當計入應納稅所得額的是( ) 。

A.國債利息收入4萬元

B.金融債券利息收入3萬元

C.出租設備收入2萬元

D.利息收入1萬元

【正確答案】B,C,D

【答案解析】國債利息收入4萬元不計入應納稅所得額。

2.該公司的下列成本和支出，可以在稅前扣除的是( ) 。

A.營業成本320萬元

B.稅金35萬元

C.稅收滯納金3萬元

D.管理費用280萬元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】稅收滯納金3萬元不得從應納稅所得額中扣除。

3.在計算應納稅所得額時，該公司可以扣除的公益性捐贈支出的數額是( ) 。

A.20萬元

B.18萬元

C.14萬元

D.12萬元

【正確答案】B

【答案解析】企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。150×12%=18(萬元)。

4.該公司2012年度應繳納的企業所得稅稅額是( ) 。

A.6.55萬元

B.7.38萬元

C.64 萬元

D.9.25萬元

【正確答案】D

【答案解析】該公司公益性捐贈20萬元不能全額扣除，只能扣除18萬元。(1)應納稅所得額=收入總額一各項扣除=營業收入+金融債券利息收入+出租設備收入+存款利息收入+營業外收入一營業成本一稅金一可以扣除的營業外支出一管理費用一財務費用=860+3+2+1+20—320—35一(85—18—3)一280—150、=37(萬元);(2)應納企業所得稅=37×25%=9.25(萬元)。

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