四、不定項選擇題

46 鑫垣公司為增值稅一般納稅人，發生的有關固定資產業務如下：

(1)2016年12月20日，鑫垣公司向乙公司一次購進兩臺不同型號且具有不同生產能力的A設備和B設備，支付價款1980萬元，增值稅進項稅額336.6萬元，發生的包裝費、保險費及運雜費20萬元，另支付A設備安裝費取得增值稅專用發票注明價款40萬元，B設備不需要安裝，同時，為購置設備發生的差旅費等相關費用6萬元，全部款項已用銀行存款支付。

(2)2016年12月28日，A設備達到預定可使用狀態，A、B兩臺設備的公允價值分別為1224萬元和816萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。

(3)兩臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率均為2%，A設備采用雙倍余額遞減法計提折舊，B設備采用年限平均法計提折舊。

(4)2017年3月份，支付A設備和B設備的日常維修費用分別為2萬元和1萬元。

(5)2017年12月31日，對固定資產進行減值測試，發現A設備實際運行效率和生產能力未完全達到預計的狀況，存在減值跡象，預計可收回金額為640萬元，其他各項固定資產均未發生減值跡象

(6)2018年6月20日，對B設備進行改擴建，支付職工薪酬60萬元，領用生產用材料100萬元，用銀行存款支付其他費用40萬元(未取得增值稅專用發票)，B設備被替換部件賬面價值為20萬元，2018年9月30日，B設備完成改擴建并達到預定可使用狀態。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)

47 根據資料(1)至(2)，下列各項中，計算結果正確的是( )。

(A)A設備的入賬價值為1200萬元

(B)A設備的入賬價值為1240萬元

(C)B設備的入賬價值為800萬元

(D)B設備的入賬價值為936萬元

48 根據資料(3)，下列各項中，關于鑫垣公司固定資產折舊的表述中不正確的是( )。

(A)A設備2017年計提折舊時應考慮固定資產預計凈殘值

(B)A設備2017年度應計提折舊額為496萬元

(C)B設備2017年計提折舊時應慮固定資產預計凈殘值

(D)B設備2017年度應計提折舊額為156.8萬元

49 根據資料(4)，鑫垣公司支付設備日常維修費引起下列科目的變動中正確的是( )。

(A)“銷售費用”增加3萬元

(B)“管理費用”增加3萬元

(C)“在建工程”增加3萬元

(D)“制造費用”增加3萬元

50 根據資料(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

(A)2017年A設備計提減值準備104萬元

(B)2017年A設備計提減值準備640萬元

(C)固定資產計提減值準備通過“資產減值損失”科目核算

(D)固定資產計提減值準備通過“管理費用一其他”科目核算

51 5)根據資料(6)，下列說法或會計處理中正確的是( )。

(A)固定資產改擴建支出，通過“在建工程”科目核算

(B)改擴建后固定資產入賬價值為744.8萬元

(C)對固定資產改擴建業務，如有被替換的部分，應將被替換部分的原價從固定資產賬面價值中扣除

(D)B設備改擴建領用材料，無需將原購進材料的增值稅進項稅額轉出計入在建工程成本

51 歐達公司2018年年初所有者權益構成為：股本3000萬元，資本公積5800萬元(全部為股本溢價)，盈余公積300萬元，未分配利潤3900萬元。2018年發生的與所有者權益有關的經濟事項如下：

(1)3月1日，通過證券公司公開發行股票2000萬股，每股面值1元，每股發行價格4.5元，按合同約定需按發行價格支付給證券公司2%的傭金。假定當日發行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉賬方式支付給歐達公司。

(2)4月1日，歐達公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。

(3)6月30日，確認其他資本公積400萬元。

(4)9月22日，歐達公司回購本公司股票500萬股。當日回購價格為5.5元/股。

(5)11月30日，歐達公司通過相關部門批準，將回購的500萬股進行注銷。

(6)12月31日，歐達公司當年實現凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。 (答案中金額單位用萬元表示)

52 下列關于歐達公司發行股票的會計處理表述正確的是( )。

(A)股本增加2000萬元

(B)銀行存款增加8820萬元

(C)資本公積增加7000萬元

(D)資本公積增加6820萬元

53 下列關于歐達公司宣告分配股票股利的會計處理正確的是( )。

(A)借：應付股利 2000

貸：利潤分配 2000

(B)借：利潤分配 2000

貸：應付股利 2000

(C)借：利潤分配 2000

貸：股本 2000

(D)不作賬務處理

54 下列關于歐達公司回購股票和注銷庫存股的相關賬務處理不正確的是( )。

(A)借：庫存股 2750

貸：銀行存款 2750

(B)借：股本 500

庫存股 2250

貸：銀行存款 2750

(C)借：股本 500

資本公積 2250

貸：銀行存款 2750

(D)借：股本 500

資本公積 2250

貸：庫存股 2750

55 2018年12月31日，歐達公司所有者權益總額為( )萬元。

(A)23970

(B)23150

(C)24970

(D)26150

56 歐達公司2018年12月31日資產負債表中下列各項填列正確的是( )。

(A)股本4500萬元

(B)資本公積10370萬元

(C)盈余公積750萬元

(D)未分配利潤7950萬元

56 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收人時逐筆結轉，商品、原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業務。

2018年甲公司發生如下交易或事項：

(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月18日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

(2)5月10日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為16萬元。

(4)10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經預收100萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入(不考慮相關稅費)。完工進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2018年12月31日已發生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發生成本40萬元。

(5)11月5日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為15萬元，市場售價為20萬元。

(6)12月31日，國債利息收入確認投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

57 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )：

(A)3月1日，甲公司應確認銷售商品收入300萬元

(B)3月1日，甲公司應確認應收賬款315.9萬元

(C)3月18日，甲公司應確認財務費用2.7萬元

(D)3月18日，甲公司實際收款313.2萬元

58 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

(A)5月10日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：

借：主營業務收入 10

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1.7

貸：銀行存款 11.7

(B)9月10日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

借：銀行存款 23.4

貸：其他業務收入 20

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 3.4

借：其他業務成本 16

貸：原材料 16

(C)11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：

借：管理費用 18.4

貸：應付職工薪酬 18.4

借：應付職工薪酬 18.4

貸：庫存商品 1 5

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 3.4

(D)12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

借：預收賬款 90

貸：主營業務收入 90

借：主營業務成本 60

貸：勞務成本 60

59 根據資料(1)至(5)，甲公司2018年度利潤表中“營業收入”項目的金額是( )萬元。

(A)390

(B)350

(C)260

(D)280

60 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2018年期間費用和營業利潤汁算結果正確的是( )。

(A)期間費用為36.1萬元

(B)期間費用為41.1萬元

(C)營業利潤為87.9萬元

(D)營業利潤為112.9萬元

61 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2018年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。

(A)所得稅費用15.725萬元

(B)凈利潤66.75萬元

(C)所得稅費用5萬元

(D)凈利潤92.175萬元

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