四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

材料題根據下面資料，回答47-51題

黃河股份有限公司(下稱黃河公司)2016年度發生與股權投資相關的交易或事項如下：

(1)2016年2月3日，黃河公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為交易性金融資產核算，3月1013收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日黃河公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。

(2)2016年4月10日，黃河公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購入長江公司發行在外的普通股股票，占長江公司股份的4%，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為可供出售金融資產核算。6月3013持有的長江公司股票公允價值為900萬元。8月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元，此時黃河公司獲悉長江公司由于發生火災造成重大損失，導致其股票價格大幅下跌，并判定對長江公司的投資損失系非暫時性損失。

(3)2016年1月1日，黃河公司以銀行存款300萬元購人華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。

①2016年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元。

②2016年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

③2016年10月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產確認了公允價值變動收益100萬元。

④2016年12月31日，華山公司宣告發放現金股利200萬元。假定黃河公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

47[不定項選擇題] 2016年第1季度黃河公司應確認的投資收益的金額是(　　)萬元。查看材料A.39

B.58

C.38

D.-1

參考答案：A

參考解析：2016年第1季度應確認投資收益=-1(資料1發生的交易費用)+100 ×40%(資料3)=39(萬元)。

48[不定項選擇題] 針對資料(3)，黃河公司取得華山公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是(　　)。

A.確認其他綜合收益20萬元

B.確認長期股權投資的初始投資成本320萬元

C.確認營業外收入20萬元

D.確認投資收益20萬元

參考答案：C

參考解析：確認其他綜合收益=100×40%=40(萬元)，選項A錯誤。取得長期股權投資時初始投資成本為300萬元，應確認營業外收入=800 × 40%-300=20(萬元)，選項B錯誤，選項C正確。2016年度因持有長期股權投資應確認投資收益=(100+50+60+80)× 40%=116(萬元)，選項D錯誤。

49[不定項選擇題] 2016年度黃河公司確認的資產減值損失的金額是(　　)萬元。

A.300

B.100

C.0

D.-100

參考答案：A

參考解析：2016年度應確認資產減值損失=(990+10)-700=300(萬元)。

50[不定項選擇題] 上述股權投資業務對黃河公司2016年利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

A.-164

B.155

C.-145

D.-177

參考答案：C

參考解析：該業務影響2016年度利潤總額的金額=[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)× 10](資料1)-300(資料2)+(20+116)(資料3)=-145(萬元)。

51[不定項選擇題] 2016年12月31日，黃河公司對華山公司長期股權投資的賬面價值為(　　)萬元。

A.396

B.336

C.256

D.216

參考答案：A

參考解析：2016年年末長期股權投資賬面價值=300+20+116+40-200 × 40%=396(萬元)。

材料題根據下面資料，回答52-56題

長宏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品售價中不含增值稅。

2016年長宏公司發生如下交易或事項：

(1)2月2日，委托泰山公司銷售商品2萬件，商品已經發出，每件成本為250元。合同約定泰山公司應按每件320元對外銷售，長宏公司按售價的5%向泰山公司支付手續費。4月10日泰山公司對外實際銷售1萬件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為320萬元，增值稅稅額為54.4萬元，款項已收到。長宏公司收到泰山公司開具的代銷清單時，向泰山公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。假定：長宏公司發出商品時納稅義務尚未發生，長宏公司采用實際成本核算商品成本。

(2)5月5日，長宏公司由于產品質量原因對上年出售給黃山公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

(3)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務收入，完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2016年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

(4)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(5)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付財務費用5.5萬元，支付稅收滯納金4萬元。

(6)長宏公司遞延所得稅負債年初數4萬元，年末數5萬元，遞延所得稅資產年初數2.5萬元，年末數2.3萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題(答案中的金額單位用萬元表示)

52[不定項選擇題] 根據資料(1)至(4)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。

A.2月2日，發出商品時：

借：委托代銷商品 500

貸：庫存商品 500

收到代銷清單時：

借：應收賬款 374.4

貸：主營業務收入 320

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 54.4

借：主營業務成本 250

貸：委托代銷商品 250

借：銷售費用 16

貸：應收賬款 16

收到泰山公司支付的貨款時：

借：銀行存款 358.4

貸：應收賬款 358.4

B.5月5日，長宏公司發生銷售折讓時：

借：主營業務收人 20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

貸：銀行存款 23.4

C.11月10日，長宏公司向本公司行政管理人員發放自產產品時：

借：管理費用 11.7

貸：應付職工薪酬 11.7

借：應付職工薪酬 11.7

貸：主營業務收入 10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7

借：主營業務成本 8

貸：庫存商品 8

D.12月31日，長宏公司確認勞務收入，結轉勞務成本：

借：預收賬款 75

貸：主營業務收入 75

借：主營業務成本 50

貸：勞務成本 50

參考答案：A,B,C,D

參考解析：選項D，完工百分比=50/(50+30)× 100%=62.5%，應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。

53[不定項選擇題] 根據資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業收入”項目的金額為(　　)萬元。

A.300

B.310

C.375

D.385

參考答案：D

參考解析：營業收入=320資料(1)-20資料(2)+75資料(3)+10資料(4)=385(萬元)。

54[不定項選擇題] 根據資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業成本”項目的金額為(　　)萬元。

A.200

B.208

C.250

D.308

參考答案：D

參考解析：營業成本=250資料(1)+50資料(3)+8資料(4)=308(萬元)。

55[不定項選擇題] 根據資料(1)至(5)，下列各項中，關于長宏公司2016年期間費用和營業利潤計算結果正確的是(　　)。

A.期間費用為27.7萬元

B.期間費用為33.2萬元

C.營業利潤為120.7萬元

D.營業利潤為102.8萬元

參考答案：B,D

參考解析：期間費用=16(資料1)+11.7(資料4)+5.5(資料5)=33.2(萬元)。營業利潤=385-308-33.2+59(資料6)=102.8(萬元)。

56[不定項選擇題] 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于長宏公司2016年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是(　　)。

A.所得稅費用12.15萬元

B.凈利潤86.65萬元

C.所得稅費用2.5萬元

D.凈利潤56.5萬元

參考答案：A,B

參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=應納稅所得額×25%+[(遞延所得稅負債年末數-遞延所得稅負債年初數)-(遞延所得稅資產年末數-遞延所得稅資產年初數)]=(利潤總額+納稅調整增加-納稅調整減少)×25%+[(遞延所得稅負債年末數-遞延所得稅負債年初數)-(遞延所得稅資產年末數-遞延所得稅資產年初數)]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費用=(102.8-4)-12.15=86.65(萬元)。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網友筆記 (2)

材料題根據下面資料，回答57-61題

長城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計劃成本進行日常核算，甲材料主要用于生產H產品。2016年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發生以下經濟業務：

(1)2日，從外地采購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發票注明價款120000元，增值稅稅額20400元;同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發票上注明的運輸費用為5000元，增值稅稅額為550元。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達。

(2)8日，發出甲材料600千克委托黃河公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)。委托加工物資發出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉。

(3)12日，收到2日從外地購人的甲材料，驗收入庫的實際數量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由于對方少發貨原因，對方同意退還已付款項;20千克系運輸途中的合理損耗，運費由實收材料全部負擔。

(4)16日，以銀行存款支付黃河公司加工費15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費稅3000元。委托加工收回后的物資，準備繼續用于生產應稅消費品。

(5)18日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克：

①H產品的生產需要經過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產品生產時一次投入。

②5月初，H在產品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元。

③5月共發生直接人工和制造費用535000元。

④5月共完工H產品260件。

⑤5月31日，H產品的在產品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產品依次為20件、10件和10件。假定各工序在產品的完工進度均為50%。長城公司采用約當產量比例法計算確定本月完工產品和期末在產品成本。

要求：假設不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。

57[不定項選擇題] 根據資料(1)、(3)，長城公司2016年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是(　　)元。

A.100100

B.100650

C.103400

D.105050

參考答案：C

參考解析：不考慮運輸費用時購入甲材料的單價=120000/1000=120(元/千克)，驗收入庫的甲材料實際成本=(1000-180)×120+5000=103400(元)。

58[不定項選擇題] 根據資料(2)、(4)，長城公司2016年5月16日驗收入庫的委托加工物資的實際成本是(　　)元。

A.88440

B.89837

C.91440

D.92837

參考答案：A

參考解析：月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發出委托加工物資的實際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于繼續生產應稅消費品，委托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不影響委托加工物資成本，則委托加工物資收回后的實際成本=73440+15000=88440(元)。

59[不定項選擇題] 根據資料(1)-(4)，長江公司2016年5月末甲材料的成本差異率是(　　)。

A.3.05%

B.3.25%

C.3.53%

D.4.08%

參考答案：D

參考解析：5月12日入庫甲材料的計劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發出委托加工物資后剩余材料計劃成本=240000—600×120=168000(元)，發出委托加工物資結轉的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7400)/(168000+96000)×100%=4.08%。

60[不定項選擇題] 根據資料(5)，各工序的完工進度為(　　)。

A.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序85%

B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%

C.第一道工序20%、第二道工序50%，第三道工序30%

D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%

參考答案：A

參考解析：第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50×50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30×50%)/100×100%=85%，選項A正確。

61[不定項選擇題] 根據資料(5)，長城公司5月份完工甲產品的總成本為(　　)元。

A.775272.73

B.693631.47

C.710666.67

D.755272.73

參考答案：B

參考解析：5月18日，領用甲材料的實際成本=120×1500×(1+4.08%)=187344(元)，因為原材料是在產品開工時一次投入的，所以材料費用應該按照投產量來分配。完工產品應負擔的材料費用=(13000+187344)/(260+40)×260=173631.47(元)。直接人工和制造費用應該按照約當產量來分配。在產品的約當產量=20×10%+10×45%+10×85%=15(件)，完工產品應負擔的直接人工和制造費用=(15000+535000)/(260+15)×260=520000(元)。完工產品的總成本=173631.47+520000=693631.47(元)。

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