四、不定項選擇題

1.2018年6月,甲公司在P銀行開立基本存款賬戶2018年6月12日財務人員王某代理甲公司向銀行申請簽發一張金額為100萬元的銀行匯票,交與業務員張某到異地乙公司采購貨物張某采購貨物金額為99萬元,與票面金額相差一萬元。乙公司發貨后,張某將匯票交付乙公司財務人員李某,李某審查后填寫結算金額。7月10日,李某持票到本公司開戶銀行扣銀行提示付款。

要求:根據上述資料、不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.下列關于王某代理甲公司辦理銀行匯票申請業務的表述中,正確的是( )。

A.在“銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司

B.在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司

C.在“銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現金”字樣

D.在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預留p銀行簽章

【答案】ABD

【解析】考察知識點：支付結算賬戶——票據——票據的記載事項。ABD均為票據的絕對記載事項。

2、下列各項中屬于李某接受銀行匯票后應當審查的事項是( )

A.出票日期是否更改過

B.匯票的大小寫金額是否一致

C.銀行匯票與解訖通知的匯票號碼與和記載事項是否一致

D.匯票上填寫的收款人是否為乙公司

【答案】ABCD

【解析】考察知識點：考察知識點：支付結算賬戶——票據——票據的記載事項。ABCD若記載錯誤，影響票據的效力。

3、下列對該匯票實際結算金額的填寫表述中李某應當采用的是( )

A.在匯票上不填寫實際結算金額,填寫多余金額1萬元

B.在匯票上填寫實際結算金額為100萬元

C.在匯票上填寫實際結算金額為99萬元,不填寫多余金額

D.在匯票上填寫實際結算金額為99萬元,多余金額為1萬元

【答案】D

【解析】考察知識點：銀行匯票。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄目內。

4、下列關于李某辦理匯票提示付款的表述中,正確的是( )。

A.應填寫進賬單

B.應將匯票和解訖通知提交Q銀行

C.應出具以公司營業執照正本

【答案】AB

【解析】考察知識點：銀行匯票的提示付款。持票人向銀行提示付款的，須同時提交銀行匯票和解訖通知，并將進賬單送交開戶銀行。

2.甲旅游公司為增值稅一般納稅人,主要從事旅游服務,2018年10月有關經營情況如下:

(1)提供旅游服務取得的含增值稅收入720.8萬元,替游客向其他單位支付交通費,53萬元、住宿費25.44萬元,門票費22.26萬元;并支付本單位導游工資2.12萬元

(2)將本年購入商鋪對外出租,每月含增值稅租金11萬元,本月一次性收取,每個月的含增值稅租金33萬元.

(3)購進職工通勤用班車,取得增值稅專用發票注明稅額9.6萬元。

(4)購進廣告設計服務取得增值稅專用發票注明稅額0.6萬元。

(5)購進電信服務,取得增值稅專用發票注明稅額0.2萬元。

(6)購進會議展覽服務,取得增值稅專用發票注明稅額2.4萬元。已知旅游服務增值稅稅率為6%不動產租賃服務增值稅稅率為10%,取得扣稅憑證已通過稅務機關認證;甲旅游公司提供旅游服務選擇差額計稅方法計繳增值稅。

要求根據上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題.

(1)甲旅游公司的下列支出中,在計算當月旅游服務增值稅銷售額時,準予扣除的是( ).

A,門票費22.26萬元

B,交通費53萬元

C,導游工資2.12萬元

D,住宿費25.44萬元

【答案】ABD

【解析】考察知識點：增值稅——其他現代服務——旅游娛樂服務應納稅額的計算。試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

(2)計算甲旅游公司當月提供旅游服務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.(720.8-25.44-22.26)x6%=40.386萬元

B.(720.8-53-25.44-22.26)(1-6%)x6%=35.1萬元

C.(720.8-53-2.12)x6%=39.9408萬元

D(720.8-53-25.44-22.26-2.12)=(1-6%)x6%=34.98萬元

【答案】B

【解析】向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的門票費、住宿費、交通費都是可以扣除的,題中提供是含稅收入,所以要價稅分離,旅游服務增值稅銷項稅額=(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1萬元。

(3)計算甲旅游公司當月出租商鋪增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.11÷ (1+10%)x10%=1萬元

B11x10%=1.1萬元

C33÷(1+10%)x10%=3萬元

D33x10%=3.3萬元

【答案】C

【解析】其他個人出租不動產一次性收取租金,取得的租金收入可平均分攤在對應的租賃期內確認收入,計算繳納增值稅:除此之外,納稅人提供租賃服務一次性收取租金,要在取得預收款的當天一次性繳納增值稅,所以是按一次性收取租金33萬元計算繳納增值稅,其中33萬為含稅收入,故要價稅分離,出租商品增值稅銷項稅額=33÷(1+10%)×10%=33萬元

(4)甲旅游公司的下列進項稅額中,準予從銷項稅額中抵扣的是( ).

A.購進會議展覽服務所支付的進項稅額2.4萬元

B.購進電信服務所支付的進項稅額0.2萬元

C.購進職工通勤用班車所支付的進項稅額9.6萬元

D.購進廣告設計服務所支付的進項稅額0.6萬元

【答案】ABD

【解析】C選項是購進的商品用于集體福利，故進項稅不得抵扣;ABD與生產經營相關,可以抵扣。

3.甲公司為居民企業,主要從事施工設備的生產和銷售業務。2018年有關經營情況如下：

(1)國債利息收入40萬元,從未上市的居民企業乙公司取得股息25.2萬元。

(2直接向某養老院捐贈10萬元向市場監督管理部門繳納罰款6萬元。

(3)實際發生未形成無形資產計入當期損益的新產品研究開發費用194萬元。

4)經事務所審計發現甲公司接受捐贈原材料一批,取得增值稅專用發票注明金額20萬元、稅額3.2萬元,甲公司將接受的捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶。

(5)全年利潤總額1522萬元,預繳企業所得稅稅款280萬元。

已知,企業所得稅稅率為25%:新產品研究開發費用,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的75%加計扣除。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計算甲公司2018年度企業所得稅應納稅所得額時,應納調增的是( )

A、直接向某養老院捐贈10萬元

B、國債利息收入40萬元

C、向市場監督管理部門繳納罰款6萬元

D、從未上市的居民企業乙公司取得股息25.2萬元

【答案】AC

【解析】考查知識點：企業所得稅應納稅額的計算。國債利息收入免稅,需納稅調減。向市場監管部分的罰款,按稅法規定不得稅前扣除,需要調增。居民企業的股息收入暫免征收企業所得稅,需納稅調減。

2.下列關于甲公司2018年度新產品研究開發費用企業所得稅納稅調整的表述中,正確的是()。

A.納稅調減194萬元

B.納稅調減145.5萬元

C.納納稅增145.5萬元

D.納稅調增194萬元

【答案】B

【解析】考查知識點：企業所得稅之加計扣除。未形成固定資產的研發費用在原扣除的基礎上加計扣除75%,需納稅調減194×75‰=145.5。

3.下列關于甲公司2018年度接受捐贈原材料企業所得稅納稅調整的表述中,正確的是( )

A.納稅調増23.2萬元

B.納稅調減232萬元

C.納稅調減20萬元

D.納稅調增20萬元

【答案】A

【解析】考查知識點：考查的知識點：企業所得稅應納稅額的計算。接受捐贈應將材料價值及其相關稅費金額一并計入營業外收入,確認為當期所得,繳納企業所得稅。

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