四、不定項選擇題

甲酒店為增值稅一般納稅人。主要從事餐飲住宿等服務。2018年12月有關經營情況如下：

(1)酒店餐飲部和客房部提供餐飲住宿服務,取得含増值稅銷售額636000元,為答謝長期合作伙伴乙公司,甲酒店為乙公司員工提供次免費晩宴,同類晩宴的平均含增值稅價格為2650元。

(2)酒店美容部提供美容美發服務取得含増增值稅銷售額28620元。

(3)酒店停車場提供車輛停放服務取得含増值稅銷售額10560元。

(4)酒店建筑物廣告位出租取得含增值稅銷售額185600元。

(5)酒店商品部銷售商品取得含增值稅銷售額185600元,另收取包裝費1160元。

(6)購進客房用品,取得增值稅專用發票,注明稅額9120元,向農戶購進自產農產品用于餐飲服務農產品收購發票注明買價29700元;購進用于銷售的各類商品,取得增值稅專用發票注明稅額6080元。

(7)上期留抵稅額3200元

已知:生活服務增值稅稅率為6%,銷售貨物増值稅稅率為16%,農產品扣除率為10%,取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(1)暫缺

(2)甲酒店當月取得的下列銷售額中,應該按照“現代服務”稅目計算增值稅的是( )。

A.車輛停放服務取得的銷售額10560元

B.美容美發服務取得的銷售額28620元

C.餐飲住宿服務取得的銷售額636000元

D.廣告位出租取得的銷售額110000元

答案：AD

解析：考察知識點：增值稅的征稅范圍。A選項屬于現代服務中的租賃服務;B選項屬于生活服務中的居民日常服務;C選項屬于生活服務中的餐飲住宿服務;D選項屬于現代服務中的租賃服務。

(3)計算甲酒店當月銷售商品增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )

A.(185600+1160)÷(1+16%)×16%=25760元

B.185600×16%+1160÷(1+16%)×16%=29856元

C.(185600+1160)×16%=29881.6元

D.185600÷(1+16%)×16%+1160×16%=25785.6元

答案：A

解析：考察知識點：增值稅的計算。因為酒店商品部銷售商品取得的是含增值稅銷售額，應該先折算成不含稅的價格，再計算增值稅。包裝費是價外費用，屬于含稅價格。

(4)計算甲酒店當月準予扣除準予抵扣進項稅額的下列算式中,正確的是( )。

A.9120+29700÷(1+10%)×10%+6080+3200=21100元

B.6080+3200=9280元

C.9120+29700×10%+6080+3200=21370元

D.9120+29700×10%+6080=18170元

答案：B

解析：考察知識點;進項稅額的抵扣。9120元為客房用品，不產生銷項稅，因此進項稅不可以抵扣;29700元屬于免征增值稅項目，因此不得抵扣。

2.2018年6月6日,甲公司在P銀行開立公司主辦賬戶,并與其簽訂協議,開通網上銀行業務。8月28日,因借款200萬元,在Q銀行又開通一個銀行結算賬戶。9月12日甲公司次性購買金額2萬元的預付卡。十月發生1筆業務,從銀行提取現金3萬元。向銀行繳存現金4萬元,償還Q銀行借款利息1萬元已知:甲公司各銀行結算賬戶余額充足。

要求:根據上述資料,不考志其他因素,分析回答下列小題。

(1)暫缺

(2)甲公司與銀行簽訂網上銀行業務協議約定的內容包括( )。

A.甲公司通過網上銀行向非本公司賬戶轉款的年累計限額

B.甲公司通過網上銀行向非本公司賬戶轉賬的日累計限額

C.甲公司通過網上銀行向本公司其他賬戶轉賬的日累計筆數

D.甲公司通過網上銀行向本公司其他賬戶轉賬的年累計筆數

答案：BC

解析：考察知識點：支付結算法律制度——網上支付。協議約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉賬限額與筆數，超出限額的，不得再辦理轉賬業務。

(3)用公司通過在Q銀行開立的銀行結算賬戶可以辦理的業務是( )

A.提取現金3萬元

B.存儲放借款200萬元

C.償還借款利息1萬元

D.繳存現金4萬元

答案：BCD

解析：考察知識點：銀行結算賬戶。Q銀行賬戶為一般存款賬戶，可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取，因此A選項錯誤

(4)甲公司購買預付卡,可以采用的方式是( )。

A.通過P銀行的網上銀行匯款2萬元

B.現金支付2萬元

C.簽發P銀行轉賬支票支付2萬元

D.在P銀行柜臺匯款2萬元

答案：ACD

解析：考查知識點：其他支付工具——預付卡。單位一次性使用購買預付卡5000元以上的，不得通過現金結算，因此B選項錯誤。

3.甲公司為增值稅一般納稅人,2018年度的經營情況如下：

(1)取得銷手機銷售收入8000萬元,提供專利權的使用權取得收入100萬元

(2)確實無法償付的應付款項6萬元。

(3)接受乙公司投資,取得投資款2000萬元。

(4)當年3月因生產經營活動借款300萬元,其中向金融企業借款250萬元,期限六個月,年利率為6%,向非金融企業丙公司借款50萬元,期限六個月,年利率10%,利息均已支付。

(5)參加財產保險,按規定向保險公司繳納保險費5萬元。

(6)計提壞賬準備金15萬元。

(7)發生合理的會議費30萬元。

(8)發生非廣告性質的贊助支出20萬元。

(9)通過市民政部門用于公益事業的捐贈支出80萬元,直接向某小學捐贈9萬元向貧困戶王某捐贈2萬元。

(10)全年利潤總額750萬元。

已知:公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列小題。

(1)根據資料,下列選項中可以計入所得企業所得稅費收入總額的是( )。

A.收到乙公司的投資款2000萬元

B.手機銷售收入8000萬元

C.提供專利權的使用權取得收入100萬元

D.確實無法償付的應付款項6萬元

答案：ABCD

解析：考察知識點：企業所得稅應納稅額的計算。D選項屬于其他收入中的“確實無法償付的應付款項”。

(2)在計算甲公司2018年度企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的利息支出下列計算公式中正確的是( )。

A.250×6%÷12×6=7.5萬元

B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10萬元

C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15萬元

D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9萬元

答案：D

解析：考察知識點：企業所得稅——稅前扣除項目——利息費用。非金融向金融借款，利息可以據實扣除;非金融向非金融借款，不超過同期金融企業的利率部分可以扣除。

(3)下列各項中,在計算甲公司2018年度企業所得稅應納稅所得額時,不得扣除的是( )。

A.發生的合理的會議費30萬元

B.向保險公司繳納的保險費5萬元

C.計提的壞賬準備金15萬元

D.非廣告性質的贊助支出20萬元

答案：CD

解析：考察知識點：企業所得稅應納稅額的計算。A選項屬于管理費用，稅前可以扣除;C選項屬于未經核定的準備金支出，不得扣除;D選項：非廣告性質的贊助支出不得扣除。

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