[初級實務(wù)-不定項選擇]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨，2018年11月30 日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的“期末余額”為200 000元，12 月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

(1) 10日，購入原材料2 000千克，采購單價為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000 元，增值稅稅額為32 000元，由銷售方代墊運費，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運費為2000 元，增值稅稅額為200元，全部款項以銀行存款支付。12日，原材料入庫，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。

(2) 20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實際成本為9 000元，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，該批周轉(zhuǎn)材料估計使用3次，此為第1次攤銷。

(3)25日,委托外單位加工一-批應(yīng)交消費稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費,發(fā)出材料成本為80 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為15000 元，增值稅稅額為2 400元，由受托加工單位代收代繳消費稅為5000元，全部款項以銀行存款支付，月末材料加工完成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)購入原材料的相關(guān)會計處理表述正確的是( )A、運輸途中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整原材料成本

B、銷售方代墊運費的增值稅稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項稅入賬

C、價款已付尚未驗收入庫的原材料采購成本記入“在途物資”科目D、銷售方代墊運費2000 元應(yīng)記入原材料實際成本

[答案] ABCD

[解析1外購存貨的成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，運輸途中的合理損耗要計入入賬價值，不從采購成本中扣除，因此AD正確;原材料尚未入庫時，應(yīng)先計入“在途物資”，等入庫后在轉(zhuǎn)入“原材料”，C正確;一.般納稅人取得的專票，且接受運輸勞務(wù)不屬于不可抵扣的范圍，因此銷售方代墊運費的增值稅稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項稅入賬，B正確。

2、根據(jù)資料(1)，該批原材料的采購成本是( )

A、202 000

B、199 000

C、200 000

D、201 000

[答案] A

[解析]該批原材料的采購成本=200000+2 000=202 000 (元)

3、根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于行政部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會計處理正確的是( )

A、借:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一攤銷3 000

貸:周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品一-在用3 000

B、借:管理費用 3000

貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值 易耗品一--攤銷3 000

C、借:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一在用9 000

貸:周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品一在庫9 000

D、借:管理費用 9 000

貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一在庫9 000

[答案] BC

[解析1會計處理如下:領(lǐng)用時:

借:周轉(zhuǎn)材料一--低值易耗品一-在用9 000

貸:周轉(zhuǎn)材料一-低值易耗品一一在庫9 000攤銷時:

借:管理費用 3000

貸:周轉(zhuǎn)材料- --低值易耗品一-攤銷 3000

4、根據(jù)材料(3) ，下列各項中，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是()A、材料成本80 000元B、加工費15 000元C、增值稅2 400元D、消費稅5000元[答案] ABD

[解析]委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加I中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅費(增值稅是價外稅，不包括)等。

5、根據(jù)期初資料，資料(1)至(3)，2018年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表種“存貨”項目“期末余額”的列報金額是( )元。

A、414 000

B、419 000

C、410 000

D、499 000

[答案] D

[解析]“存貨”項目“期末余額”的列報金額200000+202 000-3 000+80 000+15 000+5 000=499000 (元)

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