四、不定項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。2014年1至11月末實現會計利潤總額為750萬元，遞延所得稅負債年初數為10萬元，遞延所得稅資產年初數為7萬元。12月份發生如下業務：

(1)12月1日，向Q公司銷售A商品一批，開出的增值稅專用發票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;商品已發出，貨款尚未收到;該批商品成本為30萬元。

(2)12月7日，開出支票支付企業本月負擔的廣告宣傳費1.5萬元。

(3)12月20日，Q公司發現12月1日所購A商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予5%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票(紅字)。

(4)12月25日，處置一項固定資產，該固定資產原價為100萬元，已計提累計折舊40萬元，未發生減值損失，處置中發生的營業稅為5萬元，收到的價款為80萬元。

(5)12月31日進行財產清查，發現因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應負擔的增值稅進項稅額為1.7萬元。收到保險公司賠償6.7萬元，經批準做賬務處理。

(6)12月31日，企業當期應交城市維護建設稅3.5萬元，應交教育費附加1.5萬元，于月末計提。

(7)12月31日，應收賬款的余額為200萬元，壞賬準備期初余額為0。

(8)12月31日，本年遞延所得稅負債的年末數為15萬元，遞延所得稅資產的年末數為10萬元(已考慮事項(7)的遞延所得稅影響)。

假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費用，不考慮其他因素。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、甲公司12月份(1)～(8)筆業務或事項的會計處理正確的有()。

A、支付本月應負擔的廣告宣傳費應當計入“財務費用”

B、因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應當確認“銷售費用”

C、處置固定資產確認的營業外收入為15萬元

D、原材料毀損扣除保險公司賠償以外的部分應該計入“管理費用”

【正確答案】CD

【答案解析】選項A應當計入“銷售費用”;因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應當沖減“主營業務收入”和“增值稅銷項稅額”，同時確認貸方“應收賬款”，不計入“銷售費用”。

【做題統計】共有11077295人參與本題測試，正確率。

<2>、甲公司2014年利潤總額為()萬元。

A、765.5

B、764.5

C、770.5

D、776.5

【正確答案】C

【答案解析】利潤總額=750+(60-30)①-1.5②-(60×5%)③+[80-(100-40)-5]④-(10+1.7-6.7)⑤-(3.5+1.5)⑥-(200×5%)⑦=770.5(萬元)。

資料(1)確認主營業務收入60，主營業務成本30(萬元)。

資料(2)確認銷售費用1.5(萬元)。

資料(3)沖減主營業務收入60×5%=3(萬元)。

資料(4)確認營業外收入=收到的總價款-確認的營業稅-固定資產賬面價值=80-5-(100-40)=15(萬元)。

資料(5)管理不善造成的原材料毀損，確認的管理費用=原材料成本+進項稅額轉出-保險公司的賠償=10+1.7-6.7=5(萬元)。

資料(6)確認的營業稅金及附加=3.5+1.5=5(萬元)。

資料(7)確認的資產減值損失=200×5%=10(萬元)。

<3>、根據上述資料計算2014年度遞延所得稅負債(貸方發生額用正數表示，借方發生額用負數表示)以及遞延所得稅資產的發生額(借方發生額用正數表示，貸方發生額用負數表示)分別為()萬元和()萬元。

A、-3，5

B、5,3

C、3,5

D、-5，-3

【正確答案】B

【答案解析】2014年度遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債年末數-遞延所得稅負債年初數=資料(8)15-10=5(萬元)(貸方發生額);2014年對遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產年末數-遞延所得稅資產年初數=資料(8)10-7=3(萬元)(借方發生額)。

<4>、甲公司2014年確認的所得稅費用金額為()萬元。

A、189.125

B、192.125

C、192.625

D、194.625

【正確答案】C

【答案解析】企業確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=利潤總額×所得稅稅率=770.5×25%=192.625(萬元)。

遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=5-3=2(萬元)。

即企業確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=192.625+2=194.625(萬元)。

<5>、甲公司2014年凈利潤金額為()萬元。

A、584.375

B、575.875

C、575.375

D、569.875

【正確答案】B

【答案解析】本年實現的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=770.5-194.625=575.875(萬元)。

2、2013年至2014年甲公司長期股權投資相關業務如下：

(1)2013年1月1日，委托證券公司購入乙公司發行的股票200萬股準備長期持有，占乙公司股份的30%，每股買入價為5元，另支付相關稅費2萬元，款項已支付，甲公司對乙公司具有重大影響，2012年12月31日乙公司所有者權益的賬面價值為3000萬元。(與公允價值不存在差異)

(2)2013年乙公司實現凈利潤800萬元。

(3)2014年5月10日乙公司宣告發放2013年現金股利500萬元。

(4)2014年12月31日，乙公司可供出售的金融資產的公允價值增加了200萬元。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)~(5)題。

<1>、根據資料(1)，2013年1月1日甲公司會計處理的結果正確的是()。

A、其他貨幣資金減少1002萬元

B、長期股權投資增加1002萬元

C、營業外收入增加102萬元

D、長期股權投資增加900萬元

【正確答案】AB

【答案解析】初始投資成本200×5+2=1002(萬元)>公允價值份額3000×30%=900(萬元)，因此不用調整。

借：長期股權投資—投資成本1002

貸：其他貨幣資金1002

<2>、根據資料(2)，甲公司會計處理正確的是()。

A、長期股權投資的賬面增加800萬元

B、長期股權投資的賬面增加240萬元

C、確認投資收益800萬元

D、確認投資收益240萬元

【正確答案】BD

【答案解析】借：長期股權投資—損益調整(800×30%)240

貸：投資收益240

<3>、根據資料(3)，會計處理正確的是()。

A、借：應收股利500

貸：長期股權投資—損益調整500

B、借：應收股利150

貸：長期股權投資—損益調整150

C、借：應收利息150

貸：長期股權投資—損益調整150

D、借：銀行存款500

貸：應收利息500

【正確答案】B

【答案解析】借：應收股利(500×30%)150

貸：長期股權投資—損益調整150

<4>、根據資料(4)，下列說法中不正確的是()。

A、長期股權投資賬面價值增加200萬元

B、其他綜合收益增加60萬元

C、公允價值變動損益減少60萬元

D、甲公司不做賬務處理

【正確答案】ACD

【答案解析】借：長期股權投資—其他綜合收益(200×30%)60

貸：其他綜合收益60

<5>、結合資料(1)~(4)，甲公司長期股權投資的賬面價值是()萬元。

A、1242

B、1152

C、900

D、1002

【正確答案】B

【答案解析】業務(2)借：長期股權投資—損益調整240

貸：投資收益240

業務(3)

借：應收股利150

貸：長期股權投資—損益調整150

業務(4)

借：長期股權投資—其他綜合收益60

貸：其他綜合收益60

所以長期股權投資賬面價值=1002+240-150+60=1152(萬元)

3、某企業設有供電和機修兩個輔助生產車間,本月份根據其輔助生產明細賬知悉：供電車間直接發生的待分配費用為3520元，機修車間為3360元，兩車間本月提供勞務情況如表所示：

該企業輔助生產車間不單獨設置“制造費用”科目。

要求：根據上述資料，回答第(1)～(5)題。

<1>、假定采用直接分配法時，下列說法正確的有()。

A、供電車間的分配率為0.088

B、機修車間的分配率為0.84

C、供電車間的分配率為0.08

D、機修車間的分配率為0.8

【正確答案】AB

【答案解析】直接分配法的特點是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，而是將各種輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的各受益單位。

供電車間的分配率=3520/(44000-4000)=0.088

機修車間的分配率=3360/(4200-200)=0.84

<2>、假定采用交互分配法，下列說法正確的有()。

A、交互分配時，供電車間的分配率為0.08

B、交互分配時，機修車間的分配率為0.8

C、對外分配時，供電車間的分配率為0.084

D、對外分配時，機修車間的分配率為0.88

【正確答案】ABCD

【答案解析】交互分配時：

供電車間分配率=3520/44000=0.08(元/千瓦時)

機修車間分配率=3360/4200=0.8(元/小時)

對外分配時：

供電車間對外分配費用=3520-4000×0.08+200×0.8=3360(元)

機修車間對外分配費用=3360-200×0.8+4000×0.08=3520(元)

供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)

機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)

<3>、下列說法正確的有()。

A、采用交互分配法，供電車間分給機修車間的費用320元

B、采用交互分配法，機修車間分給供電車間的費用160元

C、采用順序分配法，應先分配供電車間的費用

D、采用順序分配法，應先分配機修車間的費用

【正確答案】ABC

【答案解析】供電車間耗用機修車間的費用=3360/4200×200=160(元)，機修車間耗用供電車間的費用=3520/44000×4000=320(元);供電車間受益少，所以采用順序分配法，應該先分配供電車間的費用。

<4>、采用直接分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是()。

A、生產車間產品耗用的費用為3124元

B、第一基本生產車間一般耗用的費用為1644元

C、第二基本生產車間一般耗用的費用為1852元

D、管理部門的費用為260元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間：

①供電車間對外提供的勞務量=44000-4000=40000(千瓦時)

②供電車間費用分配率=3520/40000=0.088(元/千瓦時)

③各受益對象分配額：

第一基本生產車間產品耗用：18500×0.088=1628(元)

第一基本生產車間一般耗用：1500×0.088=132(元)

第二基本生產車間產品耗用：17000×0.088=1496(元)

第二基本生產車間一般耗用：1000×0.088=88(元)

管理部門：2000×0.088=176(元)

機修車間：

①機修車間對外提供的勞務量=4200-200=4000(小時)

②機修車間費用分配率=3360/4000=0.84(元/小時)

③各受益對象分配額：

第一基本生產車間一般耗用：1800×0.84=1512(元)

第二基本生產車間一般耗用：2100×0.84=1764(元)

管理部門：100×0.84=84(元)

會計分錄：

借：基本生產成本3124

制造費用3496

管理費用260

貸：輔助生產成本—供電車間3520

—機修車間3360

<5>、采用交互分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是()。

A、生產車間產品耗用的費用為2982元

B、第一基本生產車間一般耗用的費用為1710元

C、第二基本生產車間一般耗用的費用為1932元

D、管理部門的費用為256元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間對外分配率=3360/(44000-4000)=0.084(元/千瓦時)

第一基本生產車間產品耗用：18500×0.084=1554(元)

第一基本生產車間一般耗用：1500×0.084=126(元)

第二基本生產車間產品耗用：17000×0.084=1428(元)

第二基本生產車間一般耗用：1000×0.084=84(元)

管理部門：2000×0.084=168(元)

機修車間對外分配率=3520/(4200-200)=0.88(元/小時)

第一基本生產車間一般耗用：1800×0.88=1584(元)

第二基本生產車間一般耗用：2100×0.88=1848(元)

管理部門：100×0.88=88(元)

對外分配會計分錄：

借：基本生產成本2982

制造費用3642

管理費用256

貸：輔助生產成本—供電車間3360

—機修車間3520

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