月末，企業應將當月未交增值稅或多交增值稅從“應交稅費——應交增值稅”科目轉出，轉入“應交稅費一一未交增值稅”科目。轉出未交增值稅時，應借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;轉出多交增值稅時，應借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

結轉后，“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅，而應交未交的增值稅在“應交稅費——未交增值稅”科目反映。

應該注意的是，交納增值稅應區分不同情況，作不同的賬務處理。交納本期應交的增值稅時，按實際交納的數額，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;交納上期應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例5—4](教材P301)

沿用“例5—3”資料，轉出未交增值稅。

轉出未交增值稅=90 064-80 000=10 064(元)

『正確答案』

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 10 064

貸：應交稅費——未交增值稅 　10 064

月末未交增值稅為：

月初未交增值稅2 000一當月補交增值稅2 000+當月未交增值稅10 064=月末未交增值稅10 064(元)

【例題2·單選題】

企業當月交納前期應交未交的增值稅時，應借記的科目是：

A.應交稅費 ― 應交增值稅(轉出未交增值稅)

B.應交稅費 ― 應交增值稅(轉出多交增值稅)

C.應交稅費 ― 應交增值稅(已交稅金)

D.應交稅費 ― 未交增值稅

『正確答案』D

『答案解析』月末，企業應將當月未交增值稅或多交增值稅從“應交稅費——應交增值稅”科目轉出，轉入“應交稅費一一未交增值稅”科目。交納上期應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

(二)小規模納稅人的核算

1.科目設置

小規模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅費——應交增值稅”科目。

2.稅額計算

(1)購進貨物時其進項稅額不能抵扣：

借：原材料

貸：銀行存款

(2)銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：

企業為小規模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，

（責任編輯：中大編輯）

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