二、多項選擇題

1、下列有關審查銀行存款賬面余額的說法中正確的是：

A、銀行存款余額調節表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取

B、部分賬戶及貨幣種類，統一編制銀行存款余額調節表

C、選用哪一種審查方法取決于企業內部控制的健全程度

D、如果企業的貨幣資金內控可以信賴，審計人員可采取復核企業自編的銀行存款調節表的方法

E、如果內控不可靠，需要采取自行獨立編制銀行存款余額調節表的方法

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 銀行存款余額調節表通常應根據不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。

【該題針對“現金與銀行存款審計”知識點進行考核】

2、下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序正確的有：

A、如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

B、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收

D、以A公司的名義寄發銀行詢證函

E、核對付款憑證與發票、應付賬款明細賬一致性

【正確答案】 CD

【答案解析】 A項銀行詢證函回函結果表明沒有差異，不能認定銀行存款余額是正確的。B項注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項為付款業務的審查，跟銀行存款余額函證沒有關系。

【該題針對“現金與銀行存款審計”知識點進行考核】

3、關于庫存現金的監盤。下列說法正確的有：

A、將所有的庫存現金同時全面清點

B、提前通知出納人員做好準備

C、盤點時間一般安排在營業前或營業終了后

D、盤點時應由審計人員親自清點

E、“庫存現金盤點表”應由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿

【正確答案】 ACE

【答案解析】 對庫存現金監盤應采取突擊式檢查;出納員填制“現金出納報告書”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現金，并作出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監督，必要時，進行復查。

【該題針對“現金與銀行存款審計”知識點進行考核】

4、下列屬于在途貨幣資金審查要點的有：

A、審查有無匯解單位的通知書，檢查是否虛構，以確認其存在性

B、審查在途貨幣資金到達后，是否及時入賬，有無長期未到的在途資金

C、審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時，注意有無不正當的支出

D、審查商品、材料價款是否及時辦理了結算

E、審查多余存款或超過付款期的匯票，是否及時轉回銀行存款賬戶

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項CD屬于外埠存款審查的要點;選項E屬于銀行匯票存款審查的要點。

【該題針對“外幣業務與其他貨幣資金審計”知識點進行考核】

5、下列各項中，屬于對外幣金額折算及匯兌損益賬務處理正確性的檢查的有：

A、核實記賬本位幣

B、抽查驗證外幣金額折合為記賬本位幣金額的正確性

C、匯兌損益賬務處理正確性的審查

D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

E、檢查、函證銀行存款余額

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D、E屬于銀行存款審查的程序。

【該題針對“外幣業務與其他貨幣資金審計”知識點進行考核】

6、下列關于貨幣資金業務內部控制的說法中正確的有：

A、任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業務事項

B、出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到月清月結

C、出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致

D、主管會計要定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表

E、定期開展內部審計，應定期或不定期地通過監督盤點庫存現金，保證賬實相符

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到日清月結;選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。

【該題針對“貨幣資金審計的性質”知識點進行考核】

7、檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內容包括：

A、抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章

B、抽查銀行存款調節表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

C、抽查現金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否由會計人員編制并審核記賬憑證

D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責

E、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規定

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 A不屬于不相容職務的相關審查。

【該題針對“貨幣資金審計的性質”知識點進行考核】

8、評審內部控制時，認為被審計單位以下職務應分離的有：

A、登記現金日記賬與銀行存款日記賬

B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

C、由經授權的登記固定資產的財務人員編制銀行存款余額調節表

D、保管支票與保管印章

E、登記現金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

【正確答案】 BDE

【答案解析】 現金與銀行存款都屬于貨幣資金。

【該題針對“貨幣資金審計的性質”知識點進行考核】

9、以下審計程序中，屬于實質性程序的有：

A、檢查銀行預留印鑒的保管情況

B、檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C、檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目

D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

E、驗證簽章人是否符合授權層次范圍

【正確答案】 BD

【答案解析】 ACE項屬于貨幣資金內部控制及測試。

【該題針對“貨幣資金內部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

10、下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環實質性審查程序的有：

A、抽查企業是否定期編制銀行存款余額調節表

B、抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章

C、對庫存現金進行監盤

D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

E、函證銀行存款余額

【正確答案】 CDE

【答案解析】 AB屬于內部控制測試程序。

【該題針對“貨幣資金內部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

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