案例三

(一)資料

2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：

l. 審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：

(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核;

(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬;

(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表;

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

2.2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了如下審計程序：

(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

(4)　函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：

(1)　向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額;

(2)　索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

(3)　對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因;

(4)　核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內部控制要求的有：

A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票

62“資料2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實：

A庫存現(xiàn)金余額的真實性

B現(xiàn)金收付業(yè)務賬務處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性

D外幣計價的正確性

63.針對“資料2”，審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應為：

A 3200元 B 4800元

C 4000元 D.1200元

64.“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序有：

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

65.“資料4”中，審計人員的做法正確的有：

A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

（責任編輯：）

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