考點四　消費稅

【例題·單選題】下列表述內容中，不屬于消費稅納稅人的有(　)。

A.生產應稅消費品的單位和個人

B.進口應稅消費品的單位和個人

C.委托加工應稅消費品的單位和個人

D.加工應稅消費品的單位和個人

『正確答案』D

『答案解析』本題考核的是消費稅的納稅人。選項ABC屬于消費稅的納稅人。

【例題·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售10個標準箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為 56%，定額稅率為150元/標準箱。該煙廠本期應納消費稅為(　)。

A.57500元

B.56000元

C.1500元

D.36000元

『正確答案』A

『答案解析』本題應納消費稅=100000*56%+10*150=5.6萬+0.15萬=5.75萬

【例題·多選題】根據《消費稅暫行條例》的有關規定，下列屬于消費稅稅目的有(　)。

A.汽車輪胎

B.成品油

C.高爾夫球棍

D.復合地板

E.護膚品

『正確答案』ABC

『答案解析』現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。

【例題·多選題】根據消費稅法律制度的規定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有(　)。

A.煙絲

B.酒精

C.成品油

D.黃酒

E.卷煙

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核消費稅法律制度。實行定額稅率征收的應稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。

【例題·單選題】某酒業公司將一批自制的新包裝禮品酒發給本公司職工作為節日福利，在沒有同類產品銷售價格的情況下，該批禮品酒應納消費稅的計稅依據的計算公式是(　)。

A.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

B.(原材料+加工費)÷(1-消費稅稅率)

C.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

D.(原材料+加工費)÷(1+消費稅稅率)

『正確答案』A

『答案解析』自產自用應稅消費品組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)。

考點五　營業稅

【例題·單選題】根據《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是(　)。

A.汽車租賃業

B.汽車維修業

C.文化體育業

D.建筑業

『正確答案』B

『答案解析』營業稅應稅勞務：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業，但不包括加工和修理修配。

【例題·多選題】營業稅的下列稅目中，適用3%稅率的有(　)。

A.建筑業

B.文化體育業

C.轉讓無形資產

D.服務業

E.銷售不動產

『正確答案』AB

【例題·單選題】下列各項中，免納營業稅的是(　)。

A.殘疾人員個人提供的勞務

B.電信業的營業收入

C.運輸業取得的運費收入

D.轉讓不動產取得的收入

『正確答案』A

『答案解析』殘疾人員個人提供的勞務屬于免征營業稅的范圍。

【例題·單選題】下列行為中，納稅義務發生時間的表述不正確的是(　)。

A.納稅人發生自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間

B.銷售不動產，采取預收款方式的，為不動產所有權轉移的當天

C.不動產無償贈與的，為所有權轉移的當天

D.營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天

『正確答案』B

『答案解析』選項B錯誤，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

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