【例題16·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，可用于證實現金收支截止期正確的審計程序是：

A.對庫存現金實施監督盤點

B.核對現金日記賬和總賬余額

C.審查資產負債表日前后一段時間的現金收支原始憑證

D.分析比較當年各月現金余額變動趨勢的合理性

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD均不能證實現金收支截止期是否正確。

【例題17·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

A.檢查銀行對賬單

B.向存入款項的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分攤;選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

【例題18·多選題】(2011年)審計人員收到舉報，稱某被審計單位領導擅自決定將本企業500萬元資金借給其他單位周轉使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應實施的程序包括：

A.抽查庫存現金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對

E.抽查應收賬款明細記錄，檢查相關憑證

『正確答案』BC

『答案解析』AE與銀行存款無關，D總賬明細賬是否相符與支出內容無關。

【例題19·多選題】(2015年考生回憶)被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應采取的措施有：

A.編制或取得銀行存款余額調節表

B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

C.要求被審計單位調整銀行存款日記賬

D.檢查銀行存款收支憑證是否合規

E.重新測試與銀行存款業務有關的內部控制

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接進行調整。選項E，不需要重新測試與銀行存款有關的內部控制。

【例題20·多選題】(2014年)下列關于向有關開戶銀行函證的表述，正確的有：

A.詢證函應包括銀行賬戶開戶及存款信息

B.了解是否存在已貼現而尚未到期的商業匯票

C.要求銀行直接回函至審計人員

D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應函證

『正確答案』ABCE

『答案解析』函證銀行存款和借款同時進行函證。

【例題21·單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是：

A.決算日后任意一天

B.決算日當天

C.整個審計期間

D.決算日前后數天

『正確答案』D

『答案解析』審查銀行存款決算日前后數天，可以測試銀行存款截止期的正確性

【例題22·多選題】(2017年考生回憶)為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應當實施的審計程序有：

A.核對貨幣資金總賬與日記賬

B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

D.查驗決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對

『正確答案』CDE

『答案解析』選項AB并不針對截止期的審查。

【例題23·單選題】(2014年)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發現被審計單位經常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

B.將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

C.將決算日后簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D.將決算日當天簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

『正確答案』A

『答案解析』A屬于將不屬于當期的銀行存款增加提前計入期末銀行存款賬面余額。

【例題24·案例分析題】(2016年考生回憶)

資料：2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創建適合審計人員進行數據分析的中間表。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.“資料1”中，審計人員在創建中間表時執行了下列操作，正確的為：

A.對歷史數據進行了適當的增加和修改

B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業務數據整合起來形成中間表

D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷史數據的選擇和整理。

資料2.審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書。

2.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為：

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

『正確答案』C

『答案解析』根據收到的支票填寫銀行進賬單，如果同時登記總賬，會導致職責無法分離。

資料3.審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。

3.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為：

A.系統選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

『正確答案』BD

『答案解析』樣本選取方法三種隨機選樣法、系統選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機選樣法、分層選樣法。

資料4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。

4.“資料4”中，未涉及的控制活動為：

A.實物控制

B.職責分工控制

C.業務授權控制

D.憑證與記錄控制

『正確答案』A

『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

資料5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。

5.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為：

A.追蹤一筆發貨業務的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表

D.重新編制應收賬款賬齡分析表

『正確答案』B

『答案解析』在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據。

【例題25·案例分析題】(2014年)

(一)資料：

2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

1.審計實施方案對貨幣資金業務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下：

(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性;

(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現審計目標的有：

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業務記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務授權控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

『正確答案』BC

『答案解析』B抽查現金日記賬并追查至原始憑證檢查現金收支業務記錄的真實性;C查驗收款憑證、付款憑證是否連續編號，檢查收付款業務憑證與記錄控制的完整性。

2.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

(3)會計人員編制銀行存款余額調節表;

(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務。

2.“資料2”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調節表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業務

『正確答案』BD

『答案解析』B出納員不能登記應收賬款明細賬，D會計人員不能直接辦理付款業務。

3.對于“資料2”中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發生的錯弊行為有：

A.應收賬款明細賬與總賬不符

B.應收賬款明細賬少記

C.截留現金銷售收款

D.循環挪用銷售貨款

『正確答案』CD

『答案解析』如果出納員同時登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬，可以出現在銷售回款時不進行登記這種錯誤。

3.審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現金日記賬余額為4300元;庫存現金盤點數是2700元;除一張2013年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發現一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

4.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

A.庫存現金賬實不符

B.業務發生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2013年度主營業務收入8000元

『正確答案』ABC

『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營業務收入。

4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。

5.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據，審計人員應實施的程序是：

A.抽查現金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

『正確答案』C

『答案解析』因為沒有記賬所以銀行對賬單有記錄，銀行明細賬上沒有記錄。只有通過銀行對賬單與明細賬的核對檢查出這類錯誤。

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