案例三

(一)資料

2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行了審計。有關固定資產審計的情況和資料如下：

1.審計人員對丙公司設備采購環節內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：

(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門;

(2)設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃;

(3)采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行;

(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。

2.審計人員審查2013年度增加固定資產時發現以下情況：

(1)4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值;

(2)7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態的一條生產線投入使用;

(3)9月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用;

(4) 12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。

3.審計人員詢問4月份調增固定資產人賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如

下多種解釋：

(1)同類固定資產的市場價格大幅上升;

(2)以前年度計提的固定資產減值準備被轉回;

(3)原人賬價值中未包含購人固定資產的增值稅進項稅額;

(4)原按暫估價值人賬，待收到購貨發票后按實際價格調整。

4.對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：

(1)檢查固定資產卡片;

(2)索取設備租賃合同;

(3)向設備承租方發函詢證;

(4)核實設備采購合同、發票和付款憑證。

5.審計人員審查2013年度減少固定資產時發現以下情況：

(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計人營業外支出;

(2)5月，用一臺機器設備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;

(3)8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程;

(4) 10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，丙公司與設備采購有關的內部控制措施存在缺陷的有：

A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

B.設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

C.采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行

D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門

62.“資料2”中涉及的固定資產，丙公司在2013年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應計提折舊的是：

A.調增了人賬價值的固定資產

B.達到預定可使用狀態投入使用的生產線

C.以經營租賃的方式出租給外單位使用的設備

D.12月集中采購并投入使用的機器設備

63.針對“資料3”，審計人員認為合理的解釋是：

A.同類固定資產的市場價格大幅上升

B.以前年度計提的固定資產減值準備被轉回

C.原人賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額

D.原按暫估價值入賬，待收到購貨發票后按實際價格調整

64.針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設備所有權的有：

A.檢查固定資產卡片

B.索取設備租賃合同

C.向設備承租方發函詢證

D.核實設備采購合同、發票和付款憑證

65.針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務處理錯誤的有：

A.盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計人營業外支出

B.用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計人投資收益

C.對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程

D.將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用

案例三

61.AD　　62.D　　63.D　　64. BCD　　65. ABD

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