案例二
(一)資料
2014年3月,某審計組對乙公司2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產品的加工和貿易業務。有關審計的情況和資料如下:
1.為了檢查乙公司生產和存貨業務循環內部控制的有效性,審計組準備實施如下審計程序:
(1)檢查生產通知單是否連續編號;
(2)檢查永續盤存記錄是否由財會部門負責;
(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準;
(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。
2.經審計組確認,乙公司2013年產成品發運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業務收人相關賬簿與憑證時,審計組發現下列情況:
(1)編號為8478的發運單于2013年入賬;
(2)編號為8513的發運單于2013年入賬;
(3)編號為8512的發運單于2014年入賬;
(4)編號為8486的發運單于2014年人賬。
3.在對產品成本的審查中,審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示,螺紋鋼數量為零,而金額為紅字1350萬元。
4.審計組發現,乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨:
(1)第三方寄銷的鍍鋅板;
(2)來料加工的電工鋼;
(3)已辦理提貨手續并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;
(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。
5.根據審計人員以往的經驗,某些大型貿易企業會通過產品循環銷售的手法虛增銷售業績,即在產品實物不轉移的情況下,將貨物銷售給客戶后再進行回購,為避免過高稅費支出,其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。
(二)要求:根據上述材料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56.“資料1”中,在所列示的審計程序中,合理的有:
A.檢查生產通知單是否連續編號
B.檢查永續盤存記錄是否由財會部門負責
C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理的批準
D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄
57.“資料2”中,審計人員認為主營業務收入存在錯報風險的情況有:
A.編號為8478的發運單于2013年人賬
B.編號為8513的發運單于2013年人賬
C.編號為8512的發運單于2014年人賬
D.編號為8486的發運單于2014年人賬
58.“資料3”中,審計組認為可能的原因是:
A.領用原材料尚未入賬
B.購入原材料尚未入賬
C.原材料未入庫即領用
D.多結轉了原材料成本
59.“資料4”中,審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨,所有權不屬于乙公司的有:
A.第三方寄銷的鍍鋅板
B.來料加工的電工鋼
C.已辦理提貨手續并確認銷售但尚未裝運的高強鋼
D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼
60.“資料5”中,為了查找產品銷售業務真實性方面的疑點,審計人員下一步可以采用的審計程序有:
A.追蹤產品發運單審查貨物是否發出
B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位
C.分析比較產品銷售與采購價格差異較小的批次
D.分析比較產品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次
【答案】
案例二
56. ABCD 57. BD 58.D 59. ABC 60. ABCD
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