三、稅率和征收率(P475)

2009年開始小規模納稅人征收率統一減至3%

需要注意的是：

1、一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進口的貨物;一般納稅人提供的應稅勞務，一律適用17%。

2、適用13%低稅率的列舉貨物——涉農商品、公用事業產品、書報雜志

1.糧食、食用植物油、鮮奶

2.暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農藥、農機(整機)、農膜;

5.國務院規定的其他貨物。如農產品(指各種動、植物初級產品)、金屬礦采選產品非金屬礦采選產品。

四、一般納稅人稅額的計算(掌握P476)

扣稅法：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

1、銷項稅額的計算

銷項稅額=銷售額×稅率

公式中稅率為13%或17%，而銷售額的確定是正確計算銷項稅額的關鍵。

(1)一般銷售方式下的銷售額

銷售額是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。

銷售額為不含增值稅的銷售額，若含稅則要換算成不含稅銷售額，價外費用為含稅收入，要換算成不含稅收入

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

(2)特殊銷售方式下銷售額

(3)包裝物押金處理

銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨記帳核算，不逾期的，不并入銷售額征稅，逾期不退還的包裝物押金應并入銷售額。

2、進行稅額的抵扣

(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

【例題】某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農場收購小麥100噸，農場開具的普通發票上注明金額20萬元，此項業務可抵扣的增值稅進項稅額為( )萬元。

A.0

B.2

C.2.3

D.2.6

【答案】D

(2)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

下列共二類六項，不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進項稅額：

【例題】一般納稅人下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是：( )。

A.用于集體福利的自產貨物

B.銷售貨物所支付的運費

C.納稅人自用的購進小轎車

D.用于對外投資的購進貨物

【答案】C

（責任編輯：中大編輯）

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