[例2—2]

L公司20×8年3月25日從二級市場購入以交易為目的，不準備持有至到期的G公司債券，支付價款850000元。其中包含已到付息期但尚未支取的債券利息8000元，另支付交易費用850元。款項以銀行存款全額支付。

『正確答案』

借：交易性金額資產——G公司債券——成本 842000

應收利息 8000

投資收益 　850

貸：銀行存款 850850

三、交易性金融資產持有期間收到的股利、利息

①非持有期收息收利----屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

②持有期收息收利----持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

教材P241

[例2—3]

沿用“例2-1”資料。S公司于20×8年3月6日宣告發放現金股利，每股1元，H公司應收取3000元股利。

『正確答案』

借：應收股利 　3000

貸：投資收益 　3000

[例2—4]沿用“例2-2”資料，L公司20×8年4月2日收到G公司債券利息8000元存入銀行。

『正確答案』

借：銀行存款 　8000

貸：應收利息 　8000

四、交易性金融資產的期末計價

若交易性金融資產公允價值>賬面價值，之差

借：交易性金融資產----公允價值變動

貸：公允價值變動損益

若交易性金融資產公允價值<賬面價值，之差

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產----公允價值變動

教材P242[例2—5]

沿用“例2-3”資料，年資料。H公司20×8年12月31日持有S公司3000股股票的公允價值為每股8元，共計24000元，跌價6000元。

『正確答案』

借：公允價值變動損益——交易性金融資產變動損益 6000

貸：交易性金融資產——S公司股票——公允價值變動 　6000

【例題3·單選題】(2007年試題)資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值時，按其差額應借記的會計科目是：

A.投資收益

B.公允價值變動損益

C.交易性金融資產——公允價值變動

D.交易性金融資產——成本

『正確答案』C

『答案解析』資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值時，應按其差額借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”;交易性金融資產公允價值低于其賬面價值時，應按其差額做相反分錄。

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（責任編輯：中大編輯）

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