內(nèi)審師資格考試內(nèi)
審計業(yè)務(wù)練習(xí)題輔導(dǎo)(二十九)
441、 一名
內(nèi)部審計師運用大量技術(shù)來選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機選擇。在下列哪種情況下,隨機選擇是最不合理的?
審計師需要:
A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán),并由運輸文件支持證明。
B、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證, 并已經(jīng)選擇了10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單,大約有250頁長,每頁有50個賬戶余額。
C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù),從而確定項目是否被記錄在正確的時期里。
D、測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項目。
答案:C
解析:答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方,因為它能夠為全年處理過程的質(zhì)量提供證據(jù)。
答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額,或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶(1到50)。
答案C正確。這是最不適宜使用隨機抽樣的場合,因為審計師關(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項,檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內(nèi)。
答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣,以獲得有關(guān)賬戶余額被錯計的結(jié)論。
442、 審計師試圖評價銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%,控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨立的,即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露(風(fēng)險)時,審計人員確定控制A失敗的成本是$10000,控制B失敗的成本是$25000,兩者在同時失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效,組織的預(yù)計成本是:
A、$1,000、
B、$32,250、
C、$2,250、
D、$3,250、
答案:D{10000*10%+25000*5%+(10%*5%)*200000=3250}
解析:答案A不正確。見“D”。
答案B不正確。見“D”。
答案C不正確。見“D”。
答案D正確。10000*10%+25000*5%+(10%*5%)*200000=3250
443、 在變量抽樣的應(yīng)用中,在一個給定的置信水平下,如果
統(tǒng)計抽樣的已達(dá)到的精確度范圍大于期望的精確度范圍,這表明:
A、發(fā)生率低于期望的發(fā)生率。
B、發(fā)生率高于期望的發(fā)生率。
C、標(biāo)準(zhǔn)離差小于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。
D、標(biāo)準(zhǔn)離差大于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。
答案:D
解析:答案A不正確。發(fā)生率與計算出來的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。
答案B不正確。發(fā)生率與計算出來的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。
答案C不正確。實際標(biāo)準(zhǔn)離差很低,將導(dǎo)致達(dá)到的精確度要低于要求的精確度。
答案D正確。標(biāo)準(zhǔn)離差(可變性)直接影響到計算出來的精確度。他們之間成正向關(guān)系。
444、 一名審計師正在對某一公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測試。審計的目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款過賬的例外(錯誤)發(fā)生率。為了測試應(yīng)收賬款文件,以計算估計的總金額,該審計師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù),除了:
A、差額或比例估計。
B、不分層的單位平均值估計。
C、概率比例大小法。
D、屬性抽樣。
答案:D
解析:答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。
答案D正確。本題是對呈正態(tài)分布的總體進(jìn)行測試,主要目的是估計應(yīng)收賬款期末余額,適于用變量抽樣技術(shù)或結(jié)果以金額表示的按概率比例大小技術(shù)。屬性抽樣適合測試內(nèi)部控制的有效性,反映某一屬性是否存在,所以在本題中是不能使用的。
445、 內(nèi)部審計師在審計抽樣環(huán)境中運用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指:
A、掌握的總體特征,是內(nèi)部審計師不能直接控制的。
B、一種對已產(chǎn)生的樣本估計準(zhǔn)確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前,需要建立要求的精確度。
C、在既定的樣本中被獨立評價的可靠性。
D、對評價變量樣本非常重要,對屬性樣本不重要。
答案:B
解析:答案A不正確。精確度不是總體的特征,只是指根據(jù)樣本推斷總體的準(zhǔn)確程度。
答案B正確。這正是精確度的概念。
答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結(jié)果的可靠性。
答案D不正確。恰恰相反,對評價屬性抽樣結(jié)果重要,而對變量抽樣不重要。
446、 一名內(nèi)部審計師對銷售發(fā)票編制系統(tǒng)的處理精確性非常感興趣。單位發(fā)票的貨幣金額變動程度很高。該內(nèi)部審計師有充足的理由相信發(fā)票處理系統(tǒng)中的錯誤率在3%和10%之間,但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運用哪種具體方式進(jìn)行變量抽樣時,審計師應(yīng)意識到:
A、由于錯誤大小不確定,不適合運用分層的每單位均值估計數(shù)。
B、有了在這一范圍內(nèi)的錯誤率,對總體分層沒有優(yōu)勢。
C、差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。
D、差異估計和比率估計在此例中都不適用,除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。
答案:C
解析:答案A不正確。當(dāng)發(fā)票的貨幣金額變動程度較高時,是適宜使用分層抽樣的,以減少審計風(fēng)險。
答案B不正確。見“A”。
答案C正確。當(dāng)總體的項目金額變動程度較大時,差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。
答案D不正確。見“C”。
447、 內(nèi)部審計活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是:
A、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取;
B、內(nèi)部審計師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù);
C、以很機密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù);
D、揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強制披露。
答案:A
解析:答案A正確,在多種情況下,包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機構(gòu)的檢查,外部有關(guān)方面都會要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中,接觸權(quán)問題就沒有那么清楚(實務(wù)公告2330、A1-2)。
答案B和C不正確,無論是否機密,多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù),并在民事訴訟中可以被外人獲取;
答案D不正確,“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄,揭示了律師的思想過程與策略。
448、 工作底稿記錄了內(nèi)部審計師所從事的工作。內(nèi)部審計師應(yīng)該:
A、編制工作底稿,并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們;
B、鼓勵有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問題的工作底稿;
C、編制工作底稿,但與業(yè)務(wù)客戶一起審核,以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔ⅲ?
D、推遲編制商業(yè)部分的工作底
答案:B
解析:答案A不正確,如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié),業(yè)務(wù)客戶可以查看工作底稿;
答案B正確,記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制,并由內(nèi)部審計活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析,并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)(實務(wù)公告2330-1)。通常,在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下,工作底稿可以出示給有助于業(yè)務(wù)底稿編制的業(yè)務(wù)客戶。
答案C不正確,盡管在發(fā)出報告之前要與業(yè)務(wù)客戶溝通,但不必與業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿;
答案D不正確,工作底稿的編制應(yīng)該是連續(xù)的,這樣,才能不丟失信息。
449、 為了防止工資計算系統(tǒng)按原計劃自動給那些沒有完成任務(wù)的員工提高工資;
A、應(yīng)將工資登記簿與員工的主文件相比較。
B、應(yīng)將工資主文件與員工的主文件相比較。
C、應(yīng)由工資發(fā)放部門提出工資的增加方案。
D、應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T明確批準(zhǔn)后,工資方能按計劃增加。
答案:D
解析:答案A不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。
答案B不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。
答案C不正確。人力資源部門應(yīng)該最初提出有計劃的工資提高方案。
答案D正確。人力資源部門提出方案之后,職能部門批準(zhǔn)同意。
450、 下列哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點的審計報告復(fù)印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由?
A、審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復(fù)印件。
B、期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結(jié)果采取糾正措施。
C、錯報財務(wù)報表的潛在可能,會影響到審計委員會和外部審計師的活動。
D、一些政府機構(gòu)要求這樣分發(fā)。
答案:C
解析:答案A不正確。審計報告正常發(fā)送給被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)和其他有權(quán)采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。
答案B不正確。促進(jìn)管理層采取糾正措施。
答案C正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“報告也可以發(fā)送給那些有利益關(guān)系或受影響的團(tuán)體例如外部審計師和董事會”。
答案D不正確。沒有這種要求。
451、 如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資
證券的保險柜,可能產(chǎn)生哪種后果?
A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期
個人貸款。
B、職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。
C、公司無法與其職員取得真誠合作。
D、當(dāng)公司職員接觸保險柜時,可能沒有記錄。
答案:A
解析:答案A正確。員工可以臨時借用證券并不被發(fā)現(xiàn),因為公司仍舊收到股利和利息。
答案B不正確。小偷總會被審計發(fā)現(xiàn)。
答案C不正確。真誠合作以個人的個性和以前的紀(jì)錄為基礎(chǔ)。
答案D不正確。銀行將會有記錄。
452、 在對一家小型設(shè)備生產(chǎn)商的接收貨物運作情況的測試中,內(nèi)部審計師將最關(guān)注哪個風(fēng)險?
A、沒有檢查出貨物中的次品
B、收到的貨物超過現(xiàn)實需要
C、貨物從關(guān)聯(lián)方購買,支付了較高的價格。
D、接收沒有定購的貨物
答案:A
解析:答案A正確。接受檢查員對貨品的檢查是非常重要的,可及時發(fā)現(xiàn)和報告不符合要求的所有材料。
答案B不正確。過度購買是采購部門的風(fēng)險,而不是收貨部門的風(fēng)險。
答案C不正確。這里包括不適當(dāng)?shù)馁徺I,風(fēng)險與非經(jīng)濟性購買和利益沖突有關(guān)。
答案D不正確。雖然這也是重要的接受風(fēng)險,但由于沒有定購的貨物不存在合同,可以退回給供貨商。在收貨(用購買單和貨物接收單進(jìn)行對照)和賬務(wù)處理中(將發(fā)票和請購單,收貨報告和訂購單對照)都可以及時發(fā)現(xiàn)缺少訂單,因此,這一風(fēng)險的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來的損失要小。
453、 如果在收到貨品時沒有登記,將存在哪種隱患?
A、錯誤的報告缺貨
B、接收已經(jīng)取消了的訂單
C、接收沒有定購的商品
D、接收重復(fù)裝運的貨物
答案:A
解析:答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中,無效的存貨報告是可能的。
答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。
答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購的物品。
答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復(fù)運單。
根據(jù)以下信息回答454-455題。
XYZ銀行調(diào)節(jié)表
1998年6月30日(貨幣金額單位)
銀行存款(a) 16482、97
在途存款(b)
6/29 2561、14
6/30 1572、28 4133、42
小計 20616、39
未兌現(xiàn)支票(c)
248 842、11
952 2000、00
968 571、00
969 459、82
970 714、25 4587、18
小計 16029、21
銀行手續(xù)費 12、50
退回支票(d) 350、00
矯正錯誤支票#954 (14、00)
賬面余額(e) TO T/B 16377、71
摘要說明:
a、與銀行確認(rèn),見函證w/p A-4、
b、追蹤7月15日的截止日聲明來證實;追蹤現(xiàn)金收入日記賬。
c、同意。
d、檢查輔助性憑證,并追蹤最終的處理。
e、合計總數(shù),并與總賬余額比較。
454、 如果以下哪項工作底稿與其他的業(yè)務(wù)工作底稿不能相互對照,并且它又包含在現(xiàn)金部分的工作底稿檔案中,則這份工作底稿就是有缺陷的:
A、備用金;
B、向銀行函證存款余額;
C、在途存款的存款聯(lián)復(fù)印件;
D、業(yè)務(wù)客戶表示每本賬薄的現(xiàn)金余額都是準(zhǔn)確的。
答案:B
解析:答案A不正確,備用金與其不相關(guān),這個工作底稿涉及銀行存款;
答案B正確,確認(rèn)期末銀行賬戶的現(xiàn)金余額是標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)程序,它提供的是直接的、外部生成的信息,用以支持賬面現(xiàn)金數(shù)額。
答案C不正確,在正常情況下,只要能適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行與在途存款有關(guān)的業(yè)務(wù)程序的檢查,就不需要存款聯(lián)的復(fù)印件;
答案D不正確,在外部函證和對現(xiàn)金記錄的分析能夠支持現(xiàn)金余額的時候,業(yè)務(wù)客戶的陳述就是不相關(guān)的。
455、 這個工作底稿的缺陷是:
A、沒有采用標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)金復(fù)核工作底稿;
B、沒有適當(dāng)?shù)慕忉屗械尿炞C符號;
C、沒有采用分析生復(fù)核程序;
D、沒有完成工作底稿的相互對照工作。
答案:B
解析:答案A不正確,標(biāo)準(zhǔn)化可以實現(xiàn)高效率;但是,不是所有工作底稿都可以標(biāo)準(zhǔn)化。這份工作底稿也許要滿足標(biāo)準(zhǔn)化,但在遵守上不充分;
答案B正確,每個業(yè)務(wù)的工作底稿都應(yīng)有一個標(biāo)題,通常由客戶的組織或部門的名稱、工作底稿的內(nèi)容或目標(biāo)的描述以及開展工作的期限構(gòu)成。每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名并注明日期。每份業(yè)務(wù)工作底稿都包含一個索引或標(biāo)記編號,且應(yīng)該對已驗明的內(nèi)容標(biāo)記符號(勾號),還要清楚的在注腳標(biāo)明數(shù)據(jù)的來源(實務(wù)公告2330-1)。在本題中,對記號c的說明不詳細(xì),這個程序用來檢查未兌付支票。
答案C不正確,分析性程序通常在檢查現(xiàn)金或其他的資產(chǎn)、負(fù)債方面是不相關(guān)的;
答案D不正確,由于已完成了工作底稿的相互對照工作。
(責(zé)任編輯:中大編輯)
共2頁,當(dāng)前第1頁 第一頁 前一頁 下一頁