1．在下列哪種情形下，內部審計有責任向高級管理層或董事會報告欺詐行為：
A．重大欺詐的發生被評估在合理的范圍內；
B．內部審計已經報告了所有可疑行為；
C．所有的非正常交易活動均已明確，并處于實地觀察中；
D．針對可能存在欺詐的交易的核查已經完成。
答案：A
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
A．正確。參見SIAS280.03.6.A，準則規定只要當重大欺詐的發生被估計在合理的范圍內，審計人員應向有關管理層匯報。
B．不正確。此時應該先進行調查，能夠被合理估計時再報告，參見SIAS280.03.6.A。
C．不正確。應該在報告后，再進行調查。
D．不正確。應該在此之前就報告。

2.下列不屬于內部審計師防止舞弊的責任的是：
A．確定是否組織環境有利于增強控制意識。
B．保證防止舞弊的發生。
C．關注可能發生舞弊的活動。
D．評估管理當局為防止舞弊發生而采取的行動的有效性。
答案：B
解題思路；
本題考察內部審計人員阻止舞弊的責任有哪些。
A．不正確。確認組織環境是否有利于控制意識是內部審計人員的職責。
B．正確。保證防止舞弊的發生不是內部審計人員的職責，而且也做不到。
C．不正確。對于易于發生舞弊的活動予以關注是內部審計人員的職責。
D．不正確。評估管理當局防止舞弊措施的有效性是內部審計人員的職責。

3．通過實地觀察，內部審計人員確認某員工偷竊了相當數額的現金收入。揭示這一結論的審計報告草稿應當由誰審核？
A．法律部門；
B．董事會的審計委員會；
C．總裁；
D．外部審計人員。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．正確。準則的明文規定，參見SIAS280.03.6b。
B．不正確。應該報告，但不是審核。
C．不正確。應該報告，但不是審核。
D．不正確。不應該報告，也不能提交其審核。

4．根據審計準則，內部審計在觀察欺詐行為方面的責任不包括：
A．評估欺詐的可能性水平以及欺詐在組織內的同謀；
B．設計用于確定嫌疑人，欺詐范圍，適用技術和欺詐原因的程序；
C．與人事管理層、法律部門以及其他專家在實施觀察中進行合作；
D．審訊欺詐嫌疑人。
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確。參見SIAS280.03.2a。
B．不正確。參見SIAS280.03.2c。
C．不正確。參見SIAS280.03.6.d。
D．正確。應該由保衛部或有關司法機關處理。

利用下面的案例回答問題5至11
瓊和約翰相識已經很多年了，他們在大學時就是好朋友，所學專業都是會計。畢業后，瓊繼承了其父親的家庭產業，他家從事食品銷售已經有好幾代了。當時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發揮，瓊逐漸對他委以重任。一段時間之后，約翰負責了所有的總帳會計以及被授權對支票、現金、存貨、文件、記錄和銀行調節表的審批。（1）約翰被完全地信任并處理著所有的財務活動。沒有人檢查他的工作。決定擴展業務，開設一些新的商店。（2）瓊通常處理最緊急的問題……即他大學教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。
盡管工作中很成功，但約翰（3）在個人經濟方面卻遇到了困難。
最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語。他感到自己是公司的關鍵成員，（4）他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，（5）他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領全家進行數次旅行。（6）他還加入了一家奢華的鄉村俱樂部。然而，家中也出現了一些變化。（7）約翰的家人發現他經常不是愛爭論就是非常沮喪。
舞弊持續了6年，這些年公司生意越來越差，最后一年商店的虧損已超過￥200，000。瓊的銀行要求進行審計。當約翰認為審計人員已經發現了他盜用公款行為后，他承認了一切。
在討論舞弊時，經常要確認引起做案者實施舞弊行為的壓力、機會以及合理理由等等。還要研究舞弊的征兆。問題22至28中每題都列出一個編號（摘自案例）因素，作為一種征兆、壓力、機會或合理理由。

5．（1）“約翰被完全地信任……”是一種：
A．文件征兆。
B．事態壓力。
C．犯罪機會。
D．身體征兆。
答案：C
解題思路：“約翰被完全信任了”為他進行舞弊提供了機會。因此，本題材選擇C答案。

6．（2）“瓊通常處理最緊急的問題……”是一種：
A．犯罪機會。
B．分析性征兆。
C．事態壓力。
D．合理理由。
答案：A
解題思路：
“瓊通常處理最緊急的問題”也為約翰舞弊提供了方便。因此，本題選擇A答案。

7．（3）“在個人經濟方面遇到了困難”是一種：
A．行為征兆。
B．事態壓力。
C．合理理由。
D．犯罪機會。
答案：B
解題思路：
“約翰在個人經濟方面遇到了困難”是一種壓力，促使約翰進行舞弊。因此，本題選擇。

8．（4）“他為公司的成功所付出的遠遠大于公司所回報他的。”是一種：
A．合理理由。
B．行為征兆。
C．事態壓力。
D．身體征兆。
答案：A
解題思路：
“約翰認為他為公司付出的遠遠大于獲得的”，這是約翰進行舞弊的合理理由。因此本題選擇A答案。

9．（5）“他開始做假帳”是一種：
A．身體征兆。
B．分析性征兆。
C．生活方式征兆。
D．文件征兆。
答案：D
解題思路：
“他開始做假帳”，帳目屬于文件征兆，因此，本題選擇D答案。

10．（6）“他還加入了一家奢華的鄉村俱樂部。”是一種：
A．合理理由。
B．生活方式征兆。
C．行為征兆。
D．身體征兆。
答案：B
解題思路：
“他加入了一家奢華的鄉村俱樂部”是一種生活方式征兆。因此，本題選擇B答案。

11．（7）“約翰的家人發現他經常不是愛爭論就是非常沮喪。”是一種：
A．合理理由。
B．生活方式征兆。
C．行為征兆。
D．身體征兆。
答案：C
解題思路：
“約翰的家人發現他愛爭吵和沮喪“，這是一種行為征兆。選擇C答案。

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（責任編輯：中大編輯）

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