根據下面的資料回答問題1至3
采購部門用公司的資金購置個人使用的物品。公司允許經授權的職員在可修正合同下（open-ended）每天購置高達%0的商品。盡管公司要求采購業務都要經過督導的批準，但供應商并不知道這一要求。督導們并不對每張采購定單都進行審查和批準，而是在每月末例行性地在批準單上簽字，不去審查任何支持性憑證。由于這種性質的采購不受公司驗收政策的約束，某不誠實的職員就到供應商倉庫中去挑選物品。所有采購的物品都是以公司訂購項目為名。過去一年中，該職員積累的商品已經足夠開一家照相器材和打印耗材商店了。

1．下列內部控制中最能有效地防止這種舞弊發生的是：
A．只允許從預先批準的供應商品單中進行采購。
B．要求所有的商品采購都要使用預先編號的采購定單。
C．發票付過款之后刪除諸如采購定單和驗收報告等支持性憑證。
D．在定貨和驗收商品之間進行職責分離。
答案：D
解題思路：
本題要求選擇最有效地阻止舞弊行為的控制措施。在本題中，某些不誠實的職員，由于公司內部控制系統的漏洞，大量侵吞公司財產。在公司的采購內部控制系統中，監督者和供應商之間缺乏溝通，監督者在月末審查購貨單時又不審查相應的支持性原始憑證，這就導致了以上漏動的發生。所以，為了防止舞弊，最好要進行職責分開，即負責定單的職員不能負責收貨。因此，答案為D選項。

2．內部審計師實施的下列哪種審計程序能最有效地發現這種舞弊：
A．從追查注銷支票要本至現金收入日記帳和相關的供應商發票。
B．對兩年期間打印耗材費用實施趨勢分析（trend analysis）.
C．從經選擇的供應商發票樣本價格和數量追查至相關采購定單。
D．重新計算經選擇的供應商發票數字正確性，包括折扣和銷售稅。
答案：B
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察內部審計人員如何才能發現上題所說的舞弊。
A．不正確。追查注銷支票要本至現金收入日記帳和相關的供應商發票不能發現是否收到的貸和定單上的貨數量一樣多。
B．正確。做一個有關兩年來公司打印耗材的趨勢分析可以看出今年的費用太高，從而發現舞弊。
C．不正確。核對發票和定單也不能避免職員在收貨時偷竊。
D．不正確。計算發票上折扣和稅金的數量與耗材的缺少沒有關系。

3．一旦內部審計師有足夠理由相信發生了這種貪污行為，下一步他應該：
A．立即將此事報告給有關司法機關，因為涉及到犯罪。
B．不作任何評價，但在審計報告中描述可疑的貪污行為。
C．立即將此事報告給適當級別的管理局。
D．立即與懷疑發生了貪污行為（defalcation）的職員討論此事來證實審計發現。
答案：C
考察重點：審計實施。
解題思路：
當內部審計人員有足夠的證據證明了舞弊后，他應該立即向有關管理人員報告以減少公司損失，而沒有必要告知司法機關。所以本題選擇C答案。
下列信息用于解答224-227題：
銀行管理層懷疑銀行貸款部主管虛擬貨款單位，將貨款直接轉到個人賬戶，導致貨款拖欠。與之相關的證據包括：
高質量的生活水平，主管解釋說這是因為他所進行的投資效益不錯，而且他從不休假；
依據公司協議，主管獲得了一輛昂貴的私人轎畫；
指定公司汽車的燃油及維修支出（按季提交行程記錄）高于公司平均水平，而且對審計人員的問題非常反感。

4．能夠解釋舞弊行為的最佳趨勢分析方法是：
A．貸款主管負責的貸款拖欠率；
B．累計的未休年假；
C．貸款主管的車輛行程支出；
D．貸款主管負責的貸款總額。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．正確。因為該舞弊行為涉及到把虛似的公司貸款為呆帳，所以可以發現證據。
B．不正確。不充分，不可信，只能用來提供疑點，不能用來確定舞弊的發生。
C．不正確。與舞弊無關。
D．不正確。雖然可能查出問題，但是不能排除其他可能，不如A。

5．在以上案例中，下列哪一項無法證明可能存在舞弊行為；
A．不享受年假；
B．對審計人員詢問有問題貸款的問題非常反感；
C．將高質量生活水平歸因于成功的投資；
D．提交的車輛燃油和維修支出高于公司平均水平。
答案：D
解題思路：
A．不正確。是舞弊的信號。
B．不正確。是舞弊的信號。
C．不正確。是舞弊的信號。
D．正確。不是舞弊的信號，因為沒有考慮行駛距離，有可能單位與住宅的距離大。

6.貸款主管提供給虛擬公司的貸款規模可以有以下哪類程序確定：
A．復核貸款業務的代表性樣本與銀行政及程序的符合程度；
B．復核貸款業務的詳細文書，包括貸款協議，信用評估以及抵押擔保；
C．對比當期貸款金額與以往年度的金額；
D．要求貸款主管提供所有在外貸款的正面確定文書。
答案：B
考察重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。僅僅檢查合規性無法實現目的，因為并沒有提到該舞弊者違反操作規則，該舞弊者是用符合規則的方法給虛擬的公司批準了貸款。
B．正確。最佳方法，選擇樣本的總體合適。
C．不正確。不如B，并且如果一貫如此，可能得不出結論。
D．不正確。由題目信息可知，該舞弊者把貸款記為呆帳，所以這樣檢查可能會縮小舞弊范圍，得到的結論不正確。

7．根據審計準則，下列哪項是舞弊報告的必備信息：
A．審計意見表達的目的，范圍，結論以及最佳時機；
B．原則，條件，原因與影響；
C．背景資料，審計結果以及建議；
D．審計結果，結論，建議以及修正措施。
答案：D
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確。參見SIAS280.03.6.c。
B．不正確。參見SIAS280.03.6.c。
C．不正確。參見SIAS280.03.6.c。
D．正確。準則原文，參見SIAS280.03.6.c。

8．上述舞弊不可能通過以下程序發現：
A．分析每一貸款部門主管的貸款數目；
B．分析貸款主管的貸款總額；
C．針對貸款的內部以外部審計；
D．調節全部在外貸款總額與總帳余額。
答案：D
考察重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。由于理論上同行間的數據應該接近，可以與同行相比。
B．不正確。可以發現舞弊。
C．不正確。兩者都可以發現舞弊。
D．正確。舞弊者經過同時在財務記錄上作假，使舞弊行為難以被識別，所以調節兩者得不到有用的證據。

9．下列哪項政策有可能創造條件導致舞弊：
A．由負責預算執行的員工同時進行預算制定；
B．銷售和生產目標的不合理；
C．部門雇員政策往往導致那些合格的熟練應聘者被拒；
D．部門會記政策的執行以樣本為基礎。
答案：
解題思路：
A．不正確。沒有缺乏內部控制的證據，因為該員工不負責制定預算。
B．正確。是舞弊的信號。
C．不正確。與舞弊無關，可能是雇傭程序的問題。
D．不正確。可以這樣做。

10．下列哪一項可以視為制造商管理層提供的財務報表存在欺詐的暗示：
A．趨勢分析顯示：（1）銷售增長50%（2）銷售成本增長25%；
B．比率分析顯示：（1）銷售5千萬美元（2）銷售成本2500萬美元；
C．同等規模的行業分析顯示：（1）公司的銷售成本比為0.4（2）行業平均銷售成本比為0.5;
D．同等規模的行業分析顯示：（1）公司的銷售成本比為0.5(2)行業平均銷售成本比為0.4。
答案：A
解題思路：
A．正確。銷售的反常增長，而且與成本的相關關系不成立，是舞弊的信號。
B．不正確。不能說明問題。
C．不正確。與行業標準雖然有差異，但是差異不顯著，不能算做舞弊信號。
D．不正確。與行業標準雖然有差異，但是差異不顯著，不能算做舞弊信號。

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（責任編輯：中大編輯）

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