421. 審計師關心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據按說服力從高到低順序進行排列：
　　 i、按單個產品計算存貨周轉率。
　　 ii、通過與市場部經理面談以確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。 
　　 iii、計算所有存貨產品的凈變現價值（nrv）（根據最后的銷售價格，用審計軟件計算nrv）并將凈變現價值與成本進行比較。
　　 iv、選取存貨的一個統計樣本，并檢查最新的采購文件（發票和收貨傳票），計算存貨成本。
　　 a、i、ii、iii、iv。
　　 b、i、iv、ii、iii。
　　 c、iv、i、iii、ii。
　　 d、ii、iii、iv、i。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。因為不是適當的順序。
　　答案b不正確。因為不是適當的順序。
　　答案c正確。對存貨進行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關于存貨價值的最有說服力證據的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據的證明力。另外，存貨應按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據是審計師進行分析性程序后獲得的證據。通過計算和比較存貨周轉率，可以從存貨周轉率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉率意味著審計師需要進行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結轉核銷。可變現凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經理關于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據，該經理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業務過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉率取值為2.0 也是不合理的，取多大值應根據客戶存貨的性質來決定。
　　答案d不正確。因為不是適當的順序。
　　 
　　 422. 在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
　　 a、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽。
　　 b、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰。
　　 c、《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告。
　　 d、管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內部決策的有效性。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。管理層要求內部審計師參與，可能認為有助于提高財務報告的質量，避免錯誤。
　　答案b不正確。同“a”。
　　答案c正確?！稑藴省窙]有要求內部審計師必須參與。
　　答案d不正確?？梢宰鳛閰⑴c的理由。
　　 
　　 423. 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當地印刷品、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
　　 a、由于促銷在一段時期內發生，應運用時間系列分析。
　　 b、在模型化銷售量和促銷策略的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
　　 c、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。
　　 d、由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，所以不能采用回歸分析。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。時間序列分析需要運用歷史數據，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
　　答案b正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略（變量）與銷售收入之間的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
　　答案c不正確。判別分析主要用于預測破產或限于困境的經營情況。
　　答案d不正確。即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，也是可以采用回歸分析的。
　　 
　　 424. 下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣？
　　 a、審計師期望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況。
　　 b、審計師期望發現被抽樣的大量項目是錯誤的。
　　 c、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。
　　 d、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發現的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發現的錯誤多。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
　　答案b正確。當期望發現大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數時是無效的。
　　答案c不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
　　答案d不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數據進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應用。
　　 
　　 425. 對于采購訂單與已批準的價格表不一致所帶來的相對風險，下列哪一項解釋可以說明該風險是最小的相關風險？
　　 a、臨時員工處理了采購訂單
　　 b、公司政策不要求進行比較
　　 c、公司常常從該供應商處購買貨物
　　 d、采購部門經理批準了采購訂單
　　答案：a
　　解析：答案a正確。如果是臨時員工犯的錯誤,對公司的相關損失風險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因為臨時員工一旦離開采購部門，其不可能重復犯這個錯誤。然而，仍應該向管理層報告該錯誤。
　　答案b不正確。如果不要求參考已批準的價格表，公司冒花高價購買的風險。
　　答案c不正確。既是公司經常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將采購訂單與批準的價格表進行比較。
　　答案d不正確。經理在批準采購訂單之前，應該要求它與已批準的價格表進行比較，否則，采購價格可能超過已批準的價格。
　　 
　　 426. 某制造商運用材料需求計劃系統來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運用審計軟件，內部審計師應該在材料需求系統數據庫中尋找什么條件以支持這一假設？
　　 i、每件成本設定為0
　　 ii、存貨數量為負數
　　 iii、訂貨量超過需求
　　 iv、存貨訂貨間隔時間超過運送時間
　　 a、i和iv
　　 b、i和ii
　　 c、ii和iv
　　 d、iii和iv
　　答案：b
　　解析：答案i、正確。如果在數據庫中沒有現有存貨的價值，將引起存貨被低估。
　　答案ii、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會引起庫存存貨的負數量，這也會引起存貨被低估。
　　答案iii、不正確。如果訂購數額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會引起存貨被高估或低估。
　　答案iv、不正確。這對存貨估價沒有影響。
　　 
　　 427. 如果某內部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？
　　 a、要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。
　　 b、發揮尋求真相人員的作用。
　　 c、仔細傾聽每一位面談者說的話。
　　 d、試圖讓被懷疑的人坦白。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。在進行舞弊調查時，這是一種好的面談技術。
　　答案b不正確，見題解a。
　　答案c不正確，見題解a。
　　答案d正確。內部審計師應該避免產生一種誘導坦白和定罪的印象。
　　 
　　 428. 內部審計師經常編制控制系統流程圖并且參考流程圖對某一業務進行描述。這一程序適于：
　　 a、決定系統是否符合已建立的管理目標。
　　 b、證明系統符合國際審計要求。
　　 c、決定系統在產生準確信息方面，是否可以信賴。
　　 d、獲得對測試系統有效性所必要的了解。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。需要一個更直接的測試來完成這一目標。
　　答案b不正確。國際標準不能強加于內部控制要求。
　　答案c不正確。見題解a。
　　答案d正確。這就是為什么內部審計師采用為描述提供線索的流程圖的原因。
　　 
　　 429. 下列哪項不是結束或退出會議的主要目標：
　　 a、解決沖突
　　 b、討論審計發現
　　 c、確認對未來審計的關注
　　 d、確認管理者對審計觀察結果的反應和采取的措施
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。解決沖突是結束或退出會議的一個目標。
　　答案b不正確。為了達到對事實的一致認同而討論審計觀察結果是結束或退出會議的一個目標。
　　答案c正確。確定對未來審計的關注對象不是結束或退出會議的一個主要目標。
　　答案d不正確。確定管理層的行動計劃和做出的反應是結束或退出會議的一個目標。
　　 
　　 430. 某內部審計師完成了委托項目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準備立即執行。該內部審計師應該：
　　 a、研究存在的問題，獨立草擬新的程序，并且在進行委托工作的最后溝通時提出這些程序。
　　 b、聯合進行委托人提出的修改程序，并且在進行委托工作的最后溝通時報告結果。
　　 c、在進行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經實施了適當的糾正措施。
　　 d、檢查委托人提出的修改程序，并且在進行授權工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。這不是最好的做法。
　　答案b不正確。這不是最好的做法。
　　答案c不正確。這不是最好的做法。
　　答案d正確。這是最適當的做法，因為在授權工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對新程序的評論。
　　 
　　 431. 統計抽樣與判斷抽樣的重要區別是統計抽樣：
　　 a、不需要任何判斷，所有都是根據公式計算的。
　　 b、可用較小規模的樣本。
　　 c、可得到更精確的結果。
　　 d、取得具有可測量的可靠程度的總體估計。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。確定置信水平和定義樣本單位需要判斷。
　　答案b不正確。統計樣本可以導致更小或更大的樣本。
　　答案c不正確。無法決定哪種方法將更加精確。
　　答案d正確。測試可靠度的唯一方式（在置信區間中說明的）是利用統計抽樣。
　　 
　　 432. 下列哪項技術能用于估計抽樣計劃的標準離差？
　　 a、比率估計
　　 b、試驗樣本
　　 c、回歸
　　 d、發現抽樣
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。比率估計是變量抽樣計劃的一種類型。它不是估計標準離差的一項技術。
　　答案b正確。內部審計師利用試驗樣本估計總體的標準離差。這使內部審計師能估計樣本可以達到的置信區間，因此幫助內部審計師決定選擇多大的樣本量。
　　答案c不正確。內部審計師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。
　　答案d不正確。發現抽樣是抽樣計劃的一種類型，而不是估計標準離差的一項技術。
　　 
　　 433. 在下列哪個抽樣計劃中總體中單位個體的貨幣量的離散性影響樣本量？
　　 a、屬性抽樣
　　 b、貨幣單位抽樣
　　 c、單位平均值抽樣
　　 d、發現抽樣
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，貨幣金額變量不用考慮。
　　答案b不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。
　　答案c正確。變化程度影響標準離差。標準離差越大，為達到一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大。
　　答案d不正確。發現抽樣的目標是挑選個體直到挑選出至少一個有特定特征例如舞弊證據的個體。
　　 
　　 434. 在為屬性測試挑選樣本時，內部審計師必須考慮置信水平因素、要求的精確度和：
　　 a、總體賬面價值
　　 b、抽樣間隔
　　 c、預計發生率
　　 d、總體標準離差
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。與變量相關的總體的貨幣價值經常包含在對變量進行的測試中。
　　答案b不正確。抽樣間隔被用于貨幣單位抽樣，根據貨幣單位價值分布來選擇項目。
　　答案c正確。在屬性抽樣中，預計發生率是其調選樣本的必要因素。
　　答案d不正確。在屬性抽樣挑選樣本時，標準離差不是一個相關的變量。
　　 
　　 435. 針對抽樣計劃的哪項變化能導致較窄的置信區間？
　　 a、置信水平從95%提高到99%
　　 b、置信水平從95%下降到90%
　　 c、誤受的可容許風險下降
　　 d、精確度增加
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。提高置信水平將會導致更寬的置信區間。
　　答案b正確。置信區間 = 平均值 土z值*標準誤差。降低置信水平將會降低z值，那將導致更窄的置信區間。
　　答案c不正確。降低可容許的誤受風險將提高置信水平，導致更寬的置信區間。
　　答案d不正確。提高精確度將使置信區間變寬。
　　 
　　 436. 每張工資單上薪酬變化在檢查處理清單時，最可能發現：
　　 a、有關新員工工資支付率的未發現的錯誤
　　 b、不正確的工資扣除項目
　　 c、在成本報告系統中將勞動時間計入錯誤賬戶
　　 d、無法提供給員工增加養老金計劃的機會
　　答案：a
　　解析：答案a正確。只有例如新員工之類的情況才會產生工資單變化。
　　答案b不正確。由計算機計算。它不是變化，所以不在清單上。
　　答案c不正確。數據應來源于時間報告系統（時間卡或時間表）。它不是工資變化。
　　答案d不正確。這不能應用于工資單變化清單。
　　 
　　 437. 員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內部審計師得出：
　　 a、僅僅按工作時間支付報酬給員工
　　 b、員工是真實的雇員
　　 c、按適當的比例支付報酬給員工
　　 d、人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。實際的報酬支付不與已報告的工作時間相比較。
　　答案b正確。如果持時間卡員工的人事記錄存在，雇傭真實性是合理的推論。
　　答案c不正確。工資率一般情況下不在時間卡上顯示。
　　答案d不正確。薪酬會計核算記錄沒有被測試，只檢查了時間卡。
　　 
　　 438. 某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關？
　　 a、與鋼鐵有關的技術規范
　　 b、倉庫職能的效率
　　 c、有關存貨投資方面的備選采購政策的影響
　　 d、于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。技術規范由公司建立，并且不包括備選項。
　　答案b不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產，不是未來政策。
　　答案c正確。計算機模擬能恰當地測試采購部門面對的變化，這是一種“如果—將會怎樣”的評價方式。
　　答案d不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。
　　 
　　 439. 內部審計師在詢問采購部門控制的充分性時，下列哪種情況被認為是合理的？
　　 a、訂貨單的原件和復印件寄給賣主，復印件返回給采購部門以獲得承認。
　　 b、將驗收報告提交給采購部門，在那里將它們與采購訂單相配比，然后送到應付賬款部門。
　　 c、應付賬款部門編制支付文件。
　　 d、未支付的賣方文件和永續存貨記錄被分別保存。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這是個很好的實踐，它保證與賣主之間進行準確的溝通。
　　答案b正確。驗收報告應直接交給應付賬款部門以達到適當的責任分離。
　　答案c不正確。如果由另一個部門的某位員工簽字，就不存在控制弱點。
　　答案d不正確。分別保存這些記錄不會構成威脅。
　　 
　　 440. 關于足夠的證據最好的定義為：
　　 a、證據合理地遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。
　　 b、證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。
　　 c、證據是對其他已經收集到的證據的補充和加強或證實。
　　 d、證據證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。足夠的證據是可靠的證據，最好通過使用適當的審計技術取得。
　　答案b不正確。這是實物證據的定義。所有實物證據不一定是足夠的。實際上，足夠性的質量通常與文件證據聯系在一起的。
　　答案c不正確。這是佐證證據的定義。佐證證據有可能是足夠的，但大部分足夠的證據是首要證據而不是補充證據。
　　答案d不正確。這是環境證據的定義。環境證據不一定是足夠的證據。

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