F 計劃審計業務（熟練掌握）
1、開展與業務委托人的初步溝通內容：
1、溝通審計工作計劃
2、討論審計的目標和審計方式
3、要求委托人報送資料
4、進行其他溝通
2、對審計業務范圍實施初步調查
1、了解審計業務的活動
2、獲取有利于審計的信息
4、需要特別關注的領域
3、決定如何開展下一步工作
分析性復核：對調查取得的信息進行分析和評價的基礎上初步形成調查結論，該技術不能確定具體舞弊行為，如果審計發現有舞弊存在，直接調查而不用該法。運用方法：
1、比較前期和后期的類似信息
2、比較目前與預算
3、財務信息和非財務信息研究，發現影響關系
4、研究因果關系
5、比較部門之間類似信息
6、比較與行業類似信息
7、比較實際與審計期望值
基準比較（標桿管理法）：用最佳行為作為基準比較，基準來自企業自身、競爭對手、行業最優點范圍內選擇
實施面談：面談后對有關事項和達成的結論編程紀要，便如工作底稿，對初步顯示的問題決定擴大性測試
查閱以前審計報告和其他資料
繪制流程圖：水平流程圖（涉及部門）、垂直流程圖
編制檢查清單：在初步檢查的最后階段，編制檢查清單
3、完成相關領域的詳細風險評估：在制定年度計劃時，從全局高度審視組織風險并評價，在初步調查的基礎上制定計劃，這里強調的那個風險最大
4、與各方面協調審計業務工作
a 外部審計師協調：首席審計執行官應當與提供保證和咨詢業服務的其他內部或外部服務提供分享信息、協調工作，保證合署的工作范圍并最大限度地減少重復工作，包括：討論會、借助工作底稿、審計報告和管理層信件的交換、審計技術的理解
b 外部法規監督機構：尋求法律、法規、規章、制度等理解和技術支持
5、建立/完善審計業務的目標，識別/確定審計業務的范圍
審計目標：內審做出的確定審計業務希望實現內容的概要聲明，審計程序：實現審計目標的手段
審計業務目標：是對被評價活動的風險、控制及治理過程提出意見
根據不同的審計類型，具體建立和完善審計業務的目標：
1、經營審計：目的是檢查和評價內部控制系統以及所分配的職責的完成情況，關鍵理解內部控制，它是實現審計目標：評價存貨內部控制的有效性之一，確定節約成本也是目標之一
2、績效審計：目標是確定效果、效率和效益，這種審計必須有一套能用來評價績效的經認可的目的、目標和標準
3、合規性審計：目標是確定組織對證詞、程序、標準或者法律和政府法規遵守程度（客觀性較強，審計師的主觀判斷少）
4、質量審計：目標是確定組織質量管理的水平和效果，主要關注質量管理的四個關鍵要素：
a 顧客需要；
b 產品/服務計劃、生產和運輸滿足顧客的需要；
c 生產和運輸產品/服務計劃和執行
d 過程控制，尤其是個別顧客需要產品的服務
5、財務控制審計：目標是確定對組織內部財務資源控制和財務資源的會計資源控制的水平和效果
6、財務報表審計：目標是對組織財務報表的公允性和一致性發表審計意見，通常由外部審
審計業務范圍：根據審計業務目標確定，包括：治理、經營和信息系統
內部控制系統審計范圍：
1、內控的恰當性：能否提供適當的保證，并高效、經濟實現組織目標
2、內控的有效性：能否起到應有的作用
3、執行效果審查：確認組織任務和目標是否已經完成
6、識別或開發保證業務的標準（審計所依照的標準）
那些標準或準則審計師采用恰當：
1、部門的質量標準的操作程序
2、內部會計控制原則，引自注冊會計師手冊的相關內容
3、理想的經營實務，基于內部審計師參與許同公司內部審計實務所積累的經驗和知識
7、在計劃審計業務時考慮舞弊的潛在可能
舞弊與錯誤的區別：舞弊是有意識的，錯誤是無意識的，結果損人利己，舞弊的風險因素是控制弱點，助長因素：無效的內部控制，員工的勾結，流動資產的存在
防止舞弊最有效的方法：保持一個有效的內部控制系統
危險信號：是在總結以往舞弊的基礎上得出的在這些條件下舞弊發生的比率較高，不一定記錄，收集，坐支是舞弊的因素，該名詞被大家熟悉，并產生積極影響
舞弊類型：1、為組織謀取利益而進行的舞弊事例
2、謀取組織利益的舞弊跡象或征兆
3、為個人謀取利益行為
4、謀取個人利益征兆
對舞弊行為采取的行動：
1、已經發生的舞弊跡象，做出是否采取進一步行動或提出調查的建議
2、足夠證據證明舞弊跡象，可以提出調查建議時，要通知適當的權力機構
3、得出結論提交報告，報告內容：發現問題、結論、建議和糾正措施
如何實現內審協助發現舞弊職責：就是評價控制系統在防止潛在風險暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承認舞弊，應記錄成工作底稿，簽字，報告高級管理層，請示下一步行動
8、確定審計業務步驟
審計方案：一份說明開展具體審計業務時所應遵循的工作步驟文件，通常包括：
1、資料收集 2、分析和評價資料 3、記錄信息 4、對審計業務進行監督
9、確定審計業務所需要的人員水平和資源
部門培訓的主要目的：實現組織目標，同時也是提高個人能力
配置內審崗位職責：考慮工作范圍、職責水平、建立學歷和工作經歷標準
10、建立對審計業務充分的計劃和監督
當首席審計執行官與內部審計師對重大專業問題判斷不一致時，應對事實進行討論和進一步調查研究。
1、如果未能達成共識可將不同觀點記入工作底稿，但所有分歧必須在審計機構內部解決，呈現在管理層和被審計單位的審計報告中的結論只能是一種
2、如果在職業道德問題上發生專業判斷不一致，應向本組織有關道德實務負責人請示
對審計師的監督必須是持續的：
1、這種監督貫穿于審計的各個階段，包括監督工作底稿能否支持審計發現
2、監督擴展到培訓、經費、時間報告等管理問題
3、監督的恰當證據應該得到文件記錄和保留，包括工作底稿上
11、編制審計業務工作程序
以下過程應記錄在工作底稿中：
1、 制定計劃
2、 對內部控制系統所作的檢查和評價
3、 執行的審計程序、取得的資料、得出的結果
4、 對工作底稿的審查
5、 提交審計報告
6、 進行后續審計
以下資料作為工作底稿
1、 內控調查表、流程圖、核對清單和記事
2、 調查記錄和備忘錄
3、 組織系統圖和工作流程圖
4、 重要合同、協議的復印件
5、 有關經營和財務政策的資料
6、 對內部控制系統的評價意見
7、 確認和陳述的信件、如應收款函證
8、 有爭議的交易事項及其處理意見
9、 對賬戶余額的檢查、分析
10、 實施的分析性審計程序
11、 審計報告及管理層意見
12、 審計結論及其反饋意見
格式：
1、 每一張工作底稿有標頭：名稱、內容、目的、日期或時期
2、 記錄的數據應注明來源，并注明報告和記錄是否一致
3、 工作底稿的目錄或索引
4、 審計師簽字，并注明日期
責任：
1、 首席審計執行官對工作底稿負完全責任，負責制定工作底稿的各項政策
2、 應親自或指派較高水平的人員審核工作底稿并簽字、注明日期
3、 審核中發現的問題應當記錄，并跟蹤審核發現的問題已經解決，解決的可以保留或銷毀
4、 工作底稿的所有權屬于本組織，檔案保留在內部審計機構
5、 調用工作底稿應由首席審計執行官批準，提供外部應有高級管理層批準或法律顧問批準

（責任編輯：中大編輯）