銀監(jiān)會成立后，基層人民銀行（下簡稱基層人行）內(nèi)審工作應作何調(diào)整以更好發(fā)揮其作用？筆者試從基層人行職能的變化出發(fā)，分析其對內(nèi)審工作的影響，對新形勢下進一步做好基層人行的內(nèi)審工作進行初步探討。
        一、基層人行職能的調(diào)整
        中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會（下簡稱銀監(jiān)會）的掛牌，意味著我國中央銀行——中國人民銀行的宏觀調(diào)控與金融監(jiān)管合一的管理模式正式結(jié)束。在銀監(jiān)會履行原由人民銀行履行的金融監(jiān)管職責后，人民銀行職能相應發(fā)生了調(diào)整，由此，基層人行職能也相應地發(fā)生了變化，變化后的職能主要有：
        1、發(fā)行與政府銀行職能?；鶎尤诵胸撠煱l(fā)行基金保管、調(diào)撥，管理人民幣流通，組織反假幣工作，履行發(fā)行銀行的職責；負責經(jīng)理國庫，辦理國家預算收入、支出業(yè)務，組織國家債券的發(fā)行、兌付工作，履行政府銀行的職責。
        2、貨幣政策與金融穩(wěn)定職能?；鶎尤诵胸撠熦泿耪叩膫鲗ж瀼毓ぷ?，要求金融機構(gòu)按規(guī)定繳存存款準備金并對其進行監(jiān)督，同時對金融機構(gòu)進行資金“頭寸調(diào)劑”，主要通過發(fā)放再貸款、提供再貼現(xiàn)及公開市場業(yè)務來滿足金融機構(gòu)的資金需求，加強“窗口指導”，調(diào)節(jié)市場貨幣供應量及貨幣投向；開展宏觀經(jīng)濟調(diào)查統(tǒng)計分析，為制定和執(zhí)行貨幣政策提供支持；做好社會征信、反洗錢工作，促進金融市場的穩(wěn)定繁榮；加強與地方政府合作，保持社會經(jīng)濟穩(wěn)定；組織外匯管理部門實施國際收支監(jiān)測、經(jīng)常和資本項目管理，完善外匯市場，維護幣值穩(wěn)定。
        3、支付清算職能。基層人行辦理金融機構(gòu)開立賬戶業(yè)務，加強結(jié)算管理，嚴格結(jié)算紀律，維護金融市場正常結(jié)算秩序；開展聯(lián)行和清算業(yè)務，實現(xiàn)異地、同城清算和銀行間的資金劃撥；加快金融電子化建設，推進銀行卡聯(lián)網(wǎng)通用工程，加速社會資金周轉(zhuǎn)。
        二、職能調(diào)整對基層人行內(nèi)審工作的影響
        由于內(nèi)審的客體即人行的職能部門因改革而發(fā)生調(diào)整，因此基層人行的內(nèi)審工作在審計對象、范圍及審計的重心等方面都發(fā)生了變化。具體表現(xiàn)為：
        1、內(nèi)審對象重新定位。銀監(jiān)會成立后，金融監(jiān)管活動不再成為基層人行內(nèi)審部門的審計對象，內(nèi)審的范圍有所變化。原有的人行內(nèi)審工作制度中，內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)容包括：（1）對各職能部門（含下屬部門）建立健全履行貨幣政策、金融服務職能的工作制度、業(yè)務流程和責任制度進行評價；（2）監(jiān)督檢查各職能部門是否按工作制度、業(yè)務流程等開展業(yè)務活動和財務活動；（3）按干部管理權(quán)限對工作人員履行職責進行審計，對本行有關(guān)職能部門、下屬機構(gòu)負責人進行離任或經(jīng)濟責任審計等。
        2、內(nèi)審重點逐步調(diào)整。內(nèi)審部門是人行內(nèi)部管理、再監(jiān)督體系的重要組成部分，它以人行的工作重心為出發(fā)點，設計和開展內(nèi)審項目。當前基層人行內(nèi)審部門人員較少，而需要審計的事項較多，所以做好內(nèi)審工作應把握全局、突出重點。
        前兩年，由于金融監(jiān)管一直是人行工作的“重中之重”，基層人行的內(nèi)審工作也圍繞這一要求加大對監(jiān)管部門的再監(jiān)督力度，采用同級監(jiān)督、下查一級方式開展各審計項目，對完善金融監(jiān)管部門的內(nèi)部控制、促進監(jiān)管效率的提高發(fā)揮了較好的作用。隨著人行職能及工作重點的調(diào)整，內(nèi)審部門的工作側(cè)重點也逐漸發(fā)生變化。銀監(jiān)會成立后，人行職能最大的變化集中表現(xiàn)在“一個強化、一個轉(zhuǎn)換、兩個增加”，即強化了與制定和執(zhí)行貨幣政策有關(guān)的職能，轉(zhuǎn)換了對金融業(yè)實施宏觀調(diào)控和防范與化解系統(tǒng)性金融風險的方式，增加了反洗錢和管理信貸征信業(yè)兩項職能。人行將更加專注于貨幣政策的制定和執(zhí)行、維護金融穩(wěn)定及加強金融服務工作?；鶎尤诵袃?nèi)審部門也應圍繞人行總、分行工作思路，及時調(diào)整審計重點，深入開展各項目審計及專項調(diào)查工作。當前基層人行內(nèi)審重點一是要抓住國庫、發(fā)行、聯(lián)行等重點職能部門、重點領(lǐng)域即人行自身風險點，強化央行自身的內(nèi)控；二是要注重傳導貫徹貨幣政策、金融穩(wěn)定職能的履行情況，關(guān)注政策的有效性、誠信環(huán)境的營造及金融秩序的穩(wěn)定等；三是要關(guān)注央行自身資產(chǎn)如再貸款等質(zhì)量的提高；四是要監(jiān)督好外匯管理部門履行職責情況。
         3、內(nèi)審風險更加突出。由于職能調(diào)整導致基層人行的重心發(fā)生了轉(zhuǎn)變，基層人行在認真做好貨幣政策的傳導貫徹、金融穩(wěn)定工作的同時，更加關(guān)注自身金融服務工作的開展，尤其重視職能部門內(nèi)控制度的健全與完善，這就對內(nèi)審部門作用的發(fā)揮提出了更高的要求。當前內(nèi)審的主要對象一是與資金往來有關(guān)的業(yè)務，如國庫、發(fā)行、聯(lián)行等；二是涉及整個金融市場，對社會經(jīng)濟影響重大的貨幣信貸業(yè)務；三是不斷發(fā)生變革的外匯管理業(yè)務。這些業(yè)務多屬高風險領(lǐng)域，業(yè)務專業(yè)性強、技術(shù)含量相對較高，對開展此類項目審計的內(nèi)審人員的素質(zhì)也提出了更高的要求，而在目前基層人行內(nèi)審同級監(jiān)督普遍存在被審對象的抵觸情緒較濃、內(nèi)審缺乏權(quán)威性等情況，往往容易造成內(nèi)審風險的增加。
        三、改進基層人行內(nèi)審工作
        基層人行內(nèi)審部門要結(jié)合此次人行體制改革，密切關(guān)注人行工作思路變化及新問題，緊緊圍繞總行內(nèi)審工作要求，督促好各職能部門穩(wěn)妥、高效地履行其管理職責。
       1、要轉(zhuǎn)變思維方式，提高內(nèi)審工作層次。內(nèi)審的思維方式從當前側(cè)重微觀、就事論事開展評價向微觀與宏觀并重的方向轉(zhuǎn)變。要跳出為審計而審計的框框，站在一個更高的層面上看問題，分清問題的主次，從政策、制度等宏觀層面查找原因，提出建設性的意見，為被審計對象內(nèi)控制度的完善、管理水平的提高，發(fā)揮保證與咨詢作用。
        2、要把握人行工作思路，發(fā)揮內(nèi)審對政策的支持作用。要通過開展貨幣政策職能履行等有針對性的項目審計或調(diào)查，對政策效果及影響等進行評價，并提出改進建議，充分發(fā)揮內(nèi)審對央行政策制訂和執(zhí)行的支持作用。
        3、要結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)審理論發(fā)展，更新內(nèi)審理念。要緊緊圍繞總行內(nèi)審工作思路，結(jié)合國內(nèi)外最新內(nèi)審理論的發(fā)展情況，探索新的內(nèi)部審計方式、方法，實現(xiàn)由合規(guī)性審計向風險性審計轉(zhuǎn)變，促進被審對象提高防范風險的意識，實現(xiàn)規(guī)范管理和提高效率的目標。加快內(nèi)審工作重心向監(jiān)督和評價并重的方向轉(zhuǎn)變，既要做好監(jiān)督工作，以促進內(nèi)部管理不斷加強為目標，加大檢查糾正違規(guī)和管理控制風險力度；又要全面評價被審計對象，為其改進管理出謀劃策。
        4、改進審計方式，大力提高內(nèi)審科技含量。要充分利用計算機輔助審計技術(shù)，規(guī)范業(yè)務操作，提高審計效率。同時要結(jié)合央行業(yè)務科技化趨勢，大力開展信息技術(shù)審計。
        5、重視內(nèi)審分析，充分運用審計成果。要通過開展充分、透徹的分析不斷提高內(nèi)審質(zhì)量。不但要充分運用定量分析工具，取得說服力強的審計依據(jù)，還要善于歸納總結(jié)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，做好定性分析工作。要認真核實被審計對象的整改效果，督促內(nèi)審意見和建議落到實處?？梢酝ㄟ^建立相應的制度，落實整改責任。加強后續(xù)審計，及時跟蹤被審計單位的整改措施到位情況及整改效果。
        6、提高人員素質(zhì)，打好內(nèi)審基礎(chǔ)。要實行內(nèi)審人員準入制度，把好內(nèi)審“入門關(guān)”。通過培訓、資格考試等方式不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。建立內(nèi)審人員激勵約束機制，強化內(nèi)審考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性，增強內(nèi)審部門的凝聚力。

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