401、 集體決策是最適當的，當決定是否：

　　A、報告對管理層非常重要的重大審計發現。

　　B、擴展審計方案，由于被審單位運作的不確定性和風險。

　　C、擴展審計程序，當初步樣本結果顯示非常有可能存在欺詐時。

　　D、在準備最終審計報告之前，與被審者復核重要的審計發現。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這是內部審計師的職責，不需要群體決策。

　　答案B正確。擴展審計方案是需要群體做出決策的。

　　答案C不正確。在這種情況下，是需要內部審計師這樣做的，不需要群體決策。

　　答案D不正確。這是內部審計師應該做的，不需要群體決策。

　　402、 某審計經理決定由工作小組來決定是否采用一項新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時，該經理應該意識到工作小組傾向于制定：

　　A、很保守的決定，以免承擔責任。

　　B、比個人決定速度更快的決定，因為在工作小組里可以集中更多專家的意見。

　　C、沒有個人制定決定精確的決定。

　　D、比個人更冒險的決定，因為群體做決定，個人需承擔的責任小。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個人制定的決策更加冒險。

　　答案B不正確。群體制定決策所需要時間要多于個人制定決策。

　　答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個人決策更加精確。

　　答案D正確。群體趨向于制定冒險的決策，并且個人應付的責任被減輕了。

　　403、 以下各項對決策制定過程都很重要。

　　I、確定可接受的風險水平。

　　II、確定可選擇的行動方案。

　　III、確定正確的信息。

　　IV、在可利用的時間內做出決策。

　　下面那個選項描述了該過程的適當順序？

　　A、III、I、II、IV、

　　B、II、I、III、IV、

　　C、I、III、II、IV、

　　D、I、II、III、IV、

　　答案：A

　　解析：答案A正確。正確的決策過程就是：確認正確的信息、確定可接受的風險水平、確定可選擇的行動方案和在可利用的時間里做出決策。

　　答案B不正確。見“A”。

　　答案C不正確。見“A”。

　　答案D不正確。見“A”。

　　404、 下列哪類實質性測試程序所提供的證據能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？

　　A、核對銷售日記賬與總分類賬。

　　B、比較應收賬款明細賬與相應的運輸單據。

　　C、比較運輸單據與客戶訂貨單文件。

　　D、核對運輸記錄與銷售賬。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。只能說明銷售明細賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案B不正確。因為應收賬款不能包括所有已經入賬的收入，所以將其與發貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案C不正確。不能以購貨訂單來確認收入的實現，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案D正確。將銷售日記賬與運輸記錄進行比較，當兩者不符時，進行進一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。

　　405、 下列對審計意見的定義最恰當的是：

　　A、重大審計發現的匯總。

　　B、審計師對被審計情況的職業判斷。

　　C、審計報告中必須包括的結論。

　　D、關于應采取糾正行動的建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。見“B”。

　　答案B正確。根據《實務公告》，內部審計師的審計意見是指內部審計師對其審計活動所做出的總體評價。

　　答案C不正確。見“B”。

　　答案D不正確。見“B”。

　　406、 某公司新近簽訂了一份關于修建大型生產車間的成本加成計價合同。在審計師對合同進行復核時，下列哪項審計程序最為重要？

　　A、復核合同是否包含系統復核權限控制以及契約方的成本審計條款。

　　B、復核特定完工日。

　　C、復核合同及所有招標程序，以確定公司是否選擇最低投標。

　　D、通過直接詢問，確定契約方商業信用。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。通過對系統進行復核檢查，可以保證系統的質量；由于使用的是成本加成法進行結算，所以對成本的審計也十分重要。

　　答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。

　　答案C不正確。選擇最低投標價格并不意味著是最好的，它只是選擇投標者的一個因素，此外還要考慮多方面的因素。

　　答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過詢問獲得的證據的客觀性較差。

　　407、 當審計目標是要評價所設計的控制系統能保證發貨業務都被付款，應從哪項總體中抽取樣本：

　　A、預先編號的客戶發票。

　　B、客戶的應收賬款。

　　C、預先編號的送貨憑證。

　　D、現金收據。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。預先編號的客戶發票是在付款前發出的，所以不能提供有關是否付款的信息。

　　答案B不正確。應收賬款也不能提供有關是否付款的信息。

　　答案C正確。通過檢查預先編號的送貨憑證可以發現是否已發出的貨物都已經付款，所以能夠提供有關是否付款的信息。

　　答案D不正確。現金收據是在付款后開具的，所以不能提供有關是否付款的信息。

　　408、 某審計師正在進行分析性復核，將某分公司經營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進行比較，該審計師發現該分公司的利潤顯著增長。在經過初步測試后，他發現本年度該分公司大產品生產方式及管理部門均沒有任何變動。基于上述信息，利潤增加的最可能原因是：

　　A、銷售同樣產品的競爭者數量增加。

　　B、本分公司生產的產品所需要原材料的供應商數量減少。

　　C、年末存貨高估。

　　D、年末應收賬款低估。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這樣可能導致銷售減少，利潤下降。

　　答案B不正確。這樣可能導致原材料價格上漲，增加生產成本，利潤下降。

　　答案C正確。這樣可能導致本期結轉的銷售成本低估，利潤上升。

　　答案D不正確。這與利潤的變化無關。

　　409、 如果對有關現金交易審計工作底稿的復核揭示出近來發現的欺詐交易沒有包括在已測試且經合理設計的交易的統計樣本中，下列哪項是正確的推論？

　　A、由于現金交易是高風險區域，應對所有交易進行測試。

　　B、審計是在合理的職業謹慎情況下進行的，因為對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。

　　C、在最近的審計區域中，欺詐行為不可能不被發現。

　　D、對現金交易的審計需要特別的關注，審計師應該對疏忽負責。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。即使是高風險區域，也不必對所有交易進行測試，運用經合理設計的統計抽樣方法是可以的。見“B”。

　　答案B正確。應有的職業謹慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。因此，內部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀現象。見《實務公告》1230 - 1條。

　　答案C不正確。見“B”。

　　答案D不正確。見“B”。

　　410、 在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列的哪一項證據將會最為適合？

　　A、客戶購貨單的復印件。

　　B、從運貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實某人已將商品運送給顧客。

　　C、應收賬款記錄中已顯示收取顧客的現金。

　　D、運輸單據、獨立的裝貨單和商品發票。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。顧客的購買定單僅能證明貨物被訂購而非已實現銷售。

　　答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。

　　答案C不正確。顯示收取顧客現金的應收賬款記錄沒有運輸單據和發票那么直接，僅提供了關于銷售有效性的附屬證據。

　　答案D正確。可靠的證據是通過使用適當的審計技術所能得到的最好的證據。貨運單據和發票提供的是銷售已發生的直接證據，裝貨單是外部產生的商品已運輸的文件證據，來源于獨立于委托人的第三方，則更可靠。

　　411、 利用測試數據，審計師通過在計算機工資系統處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算。控制的充分性證據存在，如果：

　　A、沒有進行其他測試。

　　B、測試數據的結果與預期結果相符合。

　　C、查詢例外情況，確定執行的控制邏輯。

　　D、給測試結果數據做標記，用于促進審計資料文檔的建立。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。沒有測試，當然不能說明控制的充分性。

　　答案B正確。如果工資處理系統對測試數據進行處理后得到的結果與預計的結果相符，說明計算機程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據。利用測試數據是計算機審計技術的一種。

　　答案C不正確。見“b”。

　　答案D不正確。見“b”。

　　412、 在對某公司生產過程審計的初步調查階段，管理當局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實這一聲明的證據的最佳方法是：

　　A、本期和前期廢料銷售收入進行比較。

　　B、與負責收集和保管廢料的職員進行面談。

　　C、將預計產生的廢料數量與已出售的數量進行比較。

　　D、將對庫存廢料的實物盤點數量與永續盤存記錄進行比較。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這種比較不能獲得關于廢料控制有效性的證據。

　　答案B不正確。與有關職員進行面談所獲得的證據，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結論。

　　答案C正確。通過這種比較，可以確認是否產生的廢料被全部銷售出去，相關控制是否有效。

　　答案D不正確。這種比較，只能證實庫存廢料數量是否賬實相符，不能獲得關于廢料控制有效性的證據。

　　413、 決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經常在風險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的？

　　A、在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。

　　B、在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值。

　　C、在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺。

　　D、在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。無論在風險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應該有多個可能結果。

　　答案B不正確。在不確定性的情況下，首要的任務是為每個結果確定發生的主觀概率。

　　答案C不正確。在風險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標準，不能僅依賴決策者的經驗和直覺。

　　答案D正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結果發生的主觀概率，然后才能做出選擇。

　　414、 1

　　下列哪項關于保留審計工作底稿的陳述是不恰當的政策？

　　A、沒有進一步的用途時，工作底稿應被處理。

　　B、關于舞弊審計的工作底稿應永久保留。

　　C、工作底稿保留方案應得到法律機構的批準。

　　D、工作底稿保留方案應考慮法律和契約要求。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。

　　答案B正確。審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結轉的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。

　　答案C不正確。關于審計工作底稿保留的方案有內部審計主管制定，但應由公司法律機構批準，以保證符合公司的方針政策和有關法律。

　　答案D不正確。工作底稿的保留方案應符合公司的方針政策和有關法律。

　　415、 某內部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應該：

　　A、準備做出反應。

　　B、用心記該員工通過非語言方式傳達的信息，因為這比用語言表達出來的更重要。

　　C、保證記住所有細節及該員工表達的主要思想。

　　D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。面談時，內部審計師最主要的目的是收集需要的證據，而非做出反應。

　　答案B不正確。語言表達的信息與非語言表達的信息對內部審計師來說同樣重要。

　　答案C不正確。面談時，不需要記錄所有細節，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。

　　答案D正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。

　　416、 內部審計部門已經對一項欺詐調查得出結論，該調查揭示出對以前從未發現的已簽發財務報表的兩年來的財務狀況和經營結果的重大不利影響。內部審計主任應該立即通知：

　　A、受到該發現影響的對財務報表負責的外部審計公司。

　　B、適當的政府或管理機關。

　　C、適當的管理層和董事會的審計委員會。

　　D、最終負責編制正確日記賬分錄的內部會計職能部門。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。見“C”。

　　答案B不正確。見“C”。

　　答案C正確。《實務公告》1210、A2-1條“舞弊調查的結果可能表明舞弊在一年或幾年中對機構的財務狀況和經營成果已經產生了以前尚未發現的嚴重負面影響，而這些年份的財務報表已經公布。內部審計師應該將此發現通知管理高層和董事會。”

　　答案D不正確。見“C”。

　　417、 以下哪項關于公司薪金制度和相關獎金的說明是對的？

　　I、應該將獎金制度看作是組織控制環境的一部分，并且應該在編制內部控制報告時也要考慮到它。

　　II、薪金制度不是公司內部控制制度的一部分，并且不應該在編制組織內部控制報告時考慮它。

　　III、對薪金系統的審計應該獨立于對公司其他衍生的貿易活動的審計，并且不應該將其作為衍生審計的一個必不可少的部分。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、II和III

　　答案：A

　　解析：I、正確。薪金制度影響職員行為，應該被作為組織控制結構中不可缺少的一部分。這樣，它也就應該被作為針對衍生貿易活動的控制結構的一個重要部分。

　　II、不正確。盡管對薪金系統的審計經常獨立于對公司其他活動的審計，但是在對控制結構進行評價時都要考慮到它。

　　III、不正確。同“II”。

　　418、 審計師注意到某計算機程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運費。管理人員認為任何運費計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術檢查客戶發票上收取的運費，或運用計算機審計工具。下列哪種抽樣或審計方法最能保證有關當時運費計算的正確性？

　　A、運用發現抽樣從應附加運費的發票中選擇交易樣本。

　　B、運用測試數據或平行模擬來測試計算機應用軟件。

　　C、通過從應附加運費的發票中選擇交易來運用差額估計。

　　D、利用通用審計軟件從已開給顧客的發票中選擇貨幣單位抽樣。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。發現抽樣與B中提到的計算機審計技術既不兼容也沒有它有效。

　　答案B正確。本題關注的是，是否計算機程序在計算運輸費用方面是適當的。測試數據和平行模擬可以及時在這一問題上對計算機程序進行兼容性測試，并且提供的數據比抽樣程序提供的多。

　　答案C不正確。差額估計經常用于對總體中的錯誤金額進行估計，不能發現該錯誤是否發生。審計師感興趣的是是否發生了錯誤。

　　答案D不正確。使用計算機審計工具，但是基本的技術還是貨幣單位抽樣，來測試賬戶余額方面出現重大錯誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯誤已經發生。

　　419、 審計外勤工作確定了一系列重大的審計發現，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數據。評價以下各項并選擇最好的方式：

　　A、直到所有的測試都已完成，才簽發審計報告。

　　B、給管理層提交關于該負面審計發現的期中報告。

　　C、在報告審計發現之前，確定完成了其他的備選的測試。

　　D、在得到最終數據時進行審計測試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。因為已經發現了重大問題，就應該利用期中報告及時通知管理層，促進采取及時的糾正措施，避免風險。

　　答案B正確。參考《實務公告》2410-1條有關期中報告的說明。

　　答案C不正確。影響采取及時的糾正措施。

　　答案D不正確。影響采取及時的糾正措施。

　　420、 在進行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了大多數設備數量的周期性調整都涉及到機械設備部門的業務，與上年度其他部門相比，機械設備部門確實進行了一些額外數量的周期性調整，審計師應該：

　　A、與部門經理面談，并實施其他的審計程序以確定機械設備部門內部的業務控制和處理程序是否適當。

　　B、不用再做更進一步的工作因為通過分析程序涉及到的事項沒有列入已設計的審計方案中。

　　C、向審計部門經理通報懷疑有舞弊行為。

　　D、在審計工作底稿中加上批注，以備在復核時進行詳細檢查。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。當分析性審計程序確認存在意外的結果或關系，內部審計師應檢查和評估這樣的結果或關系。檢查和評估應包括詢問管理部門，應用其他審計程序來驗證證明證據等等，直到內部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結果和關系可能預示存在某一重要風險，如潛在的錯誤、違規和不法行為，審計師應該給予特別的關注，應該將情況向有關管理層報告，并根據具體情況建議采取適當的措施。

　　答案B不正確。審計方案是一個工作指南，并不能限制審計師獲取方案編制時所未知的信息。

　　答案C不正確。該事實不能支持已經發生舞弊這一結論。

　　答案D不正確。對存貨重大誤報的風險應被立刻解決。

　　421、 審計師關心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據按說服力從高到低順序進行排列：

　　I、按單個產品計算存貨周轉率。

　　II、通過與市場部經理面談以確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。

　　III、計算所有存貨產品的凈變現價值（NRV）（根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現價值與成本進行比較。

　　IV、選取存貨的一個統計樣本，并檢查最新的采購文件（發票和收貨傳票），計算存貨成本。

　　A、I、II、III、IV、

　　B、I、IV、II、III、

　　C、IV、I、III、II、

　　D、II、III、IV、I、

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。因為不是適當的順序。

　　答案B不正確。因為不是適當的順序。

　　答案C正確。對存貨進行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關于存貨價值的最有說服力證據的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據的證明力。另外，存貨應按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據是審計師進行分析性程序后獲得的證據。通過計算和比較存貨周轉率，可以從存貨周轉率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉率意味著審計師需要進行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結轉核銷。可變現凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經理關于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據，該經理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業務過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉率取值為2、0 也是不合理的，取多大值應根據客戶存貨的性質來決定。

　　答案D不正確。因為不是適當的順序。

　　422、 在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：

　　A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽。

　　B、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰。

　　C、《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告。

　　D、管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內部決策的有效性。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。管理層要求內部審計師參與，可能認為有助于提高財務報告的質量，避免錯誤。

　　答案B不正確。同“A”。

　　答案C正確。《標準》沒有要求內部審計師必須參與。

　　答案D不正確。可以作為參與的理由。

　　423、 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當地印刷品、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：

　　A、由于促銷在一段時期內發生，應運用時間系列分析。

　　B、在模型化銷售量和促銷策略的關系時，多元回歸分析是有效的工具。

　　C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。

　　D、由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，所以不能采用回歸分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。時間序列分析需要運用歷史數據，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。

　　答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略（變量）與銷售收入之間的關系時，多元回歸分析是有效的工具。

　　答案C不正確。判別分析主要用于預測破產或限于困境的經營情況。

　　答案D不正確。即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，也是可以采用回歸分析的。

　　424、 下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣？

　　A、審計師期望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況。

　　B、審計師期望發現被抽樣的大量項目是錯誤的。

　　C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。

　　D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發現的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發現的錯誤多。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。

　　答案B正確。當期望發現大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數時是無效的。

　　答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。

　　答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數據進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應用。

　　425、 對于采購訂單與已批準的價格表不一致所帶來的相對風險，下列哪一項解釋可以說明該風險是最小的相關風險？

　　A、臨時員工處理了采購訂單

　　B、公司政策不要求進行比較

　　C、公司常常從該供應商處購買貨物

　　D、采購部門經理批準了采購訂單

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果是臨時員工犯的錯誤，對公司的相關損失風險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因為臨時員工一旦離開采購部門，其不可能重復犯這個錯誤。然而，仍應該向管理層報告該錯誤。

　　答案B不正確。如果不要求參考已批準的價格表，公司冒花高價購買的風險。

　　答案C不正確。既是公司經常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將采購訂單與批準的價格表進行比較。

　　答案D不正確。經理在批準采購訂單之前，應該要求它與已批準的價格表進行比較，否則，采購價格可能超過已批準的價格。

　　426、 某制造商運用材料需求計劃系統來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運用審計軟件，內部審計師應該在材料需求系統數據庫中尋找什么條件以支持這一假設？

　　I、每件成本設定為0

　　II、存貨數量為負數

　　III、訂貨量超過需求

　　IV、存貨訂貨間隔時間超過運送時間

　　A、I和IV

　　B、I和II

　　C、II和IV

　　D、III和IV

　　答案：B

　　解析：答案I、正確。如果在數據庫中沒有現有存貨的價值，將引起存貨被低估。

　　答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會引起庫存存貨的負數量，這也會引起存貨被低估。

　　答案III、不正確。如果訂購數額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會引起存貨被高估或低估。

　　答案IV、不正確。這對存貨估價沒有影響。

　　427、 如果某內部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？

　　A、要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。

　　B、發揮尋求真相人員的作用。

　　C、仔細傾聽每一位面談者說的話。

　　D、試圖讓被懷疑的人坦白。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。在進行舞弊調查時，這是一種好的面談技術。

　　答案B不正確，見題解a、

　　答案C不正確，見題解a、

　　答案D正確。內部審計師應該避免產生一種誘導坦白和定罪的印象。

　　428、 內部審計師經常編制控制系統流程圖并且參考流程圖對某一業務進行描述。這一程序適于：

　　A、決定系統是否符合已建立的管理目標。

　　B、證明系統符合國際審計要求。

　　C、決定系統在產生準確信息方面，是否可以信賴。

　　D、獲得對測試系統有效性所必要的了解。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。需要一個更直接的測試來完成這一目標。

　　答案B不正確。國際標準不能強加于內部控制要求。

　　答案C不正確。見題解a、

　　答案D正確。這就是為什么內部審計師采用為描述提供線索的流程圖的原因。

　　429、 下列哪項不是結束或退出會議的主要目標：

　　A、解決沖突

　　B、討論審計發現

　　C、確認對未來審計的關注

　　D、確認管理者對審計觀察結果的反應和采取的措施

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。解決沖突是結束或退出會議的一個目標。

　　答案B不正確。為了達到對事實的一致認同而討論審計觀察結果是結束或退出會議的一個目標。

　　答案C正確。確定對未來審計的關注對象不是結束或退出會議的一個主要目標。

　　答案D不正確。確定管理層的行動計劃和做出的反應是結束或退出會議的一個目標。

　　430、 某內部審計師完成了委托項目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準備立即執行。該內部審計師應該：

　　A、研究存在的問題，獨立草擬新的程序，并且在進行委托工作的最后溝通時提出這些程序。

　　B、聯合進行委托人提出的修改程序，并且在進行委托工作的最后溝通時報告結果。

　　C、在進行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經實施了適當的糾正措施。

　　D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進行授權工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這不是最好的做法。

　　答案B不正確。這不是最好的做法。

　　答案C不正確。這不是最好的做法。

　　答案D正確。這是最適當的做法，因為在授權工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對新程序的評論。

　　431、 統計抽樣與判斷抽樣的重要區別是統計抽樣：

　　A、不需要任何判斷，所有都是根據公式計算的。

　　B、可用較小規模的樣本。

　　C、可得到更精確的結果。

　　D、取得具有可測量的可靠程度的總體估計。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。確定置信水平和定義樣本單位需要判斷。

　　答案B不正確。統計樣本可以導致更小或更大的樣本。

　　答案C不正確。無法決定哪種方法將更加精確。

　　答案D正確。測試可靠度的唯一方式（在置信區間中說明的）是利用統計抽樣。

　　432、 下列哪項技術能用于估計抽樣計劃的標準離差？

　　A、比率估計

　　B、試驗樣本

　　C、回歸

　　D、發現抽樣

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。比率估計是變量抽樣計劃的一種類型。它不是估計標準離差的一項技術。

　　答案B正確。內部審計師利用試驗樣本估計總體的標準離差。這使內部審計師能估計樣本可以達到的置信區間，因此幫助內部審計師決定選擇多大的樣本量。

　　答案C不正確。內部審計師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。

　　答案D不正確。發現抽樣是抽樣計劃的一種類型，而不是估計標準離差的一項技術。

　　433、 在下列哪個抽樣計劃中總體中單位個體的貨幣量的離散性影響樣本量？

　　A、屬性抽樣

　　B、貨幣單位抽樣

　　C、單位平均值抽樣

　　D、發現抽樣

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，貨幣金額變量不用考慮。

　　答案B不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。

　　答案C正確。變化程度影響標準離差。標準離差越大，為達到一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大。

　　答案D不正確。發現抽樣的目標是挑選個體直到挑選出至少一個有特定特征例如舞弊證據的個體。

　　434、 在為屬性測試挑選樣本時，內部審計師必須考慮置信水平因素、要求的精確度和：

　　A、總體賬面價值

　　B、抽樣間隔

　　C、預計發生率

　　D、總體標準離差

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。與變量相關的總體的貨幣價值經常包含在對變量進行的測試中。

　　答案B不正確。抽樣間隔被用于貨幣單位抽樣，根據貨幣單位價值分布來選擇項目。

　　答案C正確。在屬性抽樣中，預計發生率是其調選樣本的必要因素。

　　答案D不正確。在屬性抽樣挑選樣本時，標準離差不是一個相關的變量。

　　435、 針對抽樣計劃的哪項變化能導致較窄的置信區間？

　　A、置信水平從95%提高到99%

　　B、置信水平從95%下降到90%

　　C、誤受的可容許風險下降

　　D、精確度增加

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。提高置信水平將會導致更寬的置信區間。

　　答案B正確。置信區間 = 平均值 土Z值*標準誤差。降低置信水平將會降低Z值，那將導致更窄的置信區間。

　　答案C不正確。降低可容許的誤受風險將提高置信水平，導致更寬的置信區間。

　　答案D不正確。提高精確度將使置信區間變寬。

　　436、 每張工資單上薪酬變化在檢查處理清單時，最可能發現：

　　A、有關新員工工資支付率的未發現的錯誤

　　B、不正確的工資扣除項目

　　C、在成本報告系統中將勞動時間計入錯誤賬戶

　　D、無法提供給員工增加養老金計劃的機會

　　答案：A

　　解析：答案A正確。只有例如新員工之類的情況才會產生工資單變化。

　　答案B不正確。由計算機計算。它不是變化，所以不在清單上。

　　答案C不正確。數據應來源于時間報告系統（時間卡或時間表）。它不是工資變化。

　　答案D不正確。這不能應用于工資單變化清單。

　　437、 員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內部審計師得出：

　　A、僅僅按工作時間支付報酬給員工

　　B、員工是真實的雇員

　　C、按適當的比例支付報酬給員工

　　D、人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。實際的報酬支付不與已報告的工作時間相比較。

　　答案B正確。如果持時間卡員工的人事記錄存在，雇傭真實性是合理的推論。

　　答案C不正確。工資率一般情況下不在時間卡上顯示。

　　答案D不正確。薪酬會計核算記錄沒有被測試，只檢查了時間卡。

　　438、 某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關？

　　A、與鋼鐵有關的技術規范

　　B、倉庫職能的效率

　　C、有關存貨投資方面的備選采購政策的影響

　　D、于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。技術規范由公司建立，并且不包括備選項。

　　答案B不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產，不是未來政策。

　　答案C正確。計算機模擬能恰當地測試采購部門面對的變化，這是一種“如果-將會怎樣”的評價方式。

　　答案D不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　439、 內部審計師在詢問采購部門控制的充分性時，下列哪種情況被認為是合理的？

　　A、訂貨單的原件和復印件寄給賣主，復印件返回給采購部門以獲得承認。

　　B、將驗收報告提交給采購部門，在那里將它們與采購訂單相配比，然后送到應付賬款部門。

　　C、應付賬款部門編制支付文件。

　　D、未支付的賣方文件和永續存貨記錄被分別保存。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這是個很好的實踐，它保證與賣主之間進行準確的溝通。

　　答案B正確。驗收報告應直接交給應付賬款部門以達到適當的責任分離。

　　答案C不正確。如果由另一個部門的某位員工簽字，就不存在控制弱點。

　　答案D不正確。分別保存這些記錄不會構成威脅。

　　440、 關于足夠的證據最好的定義為：

　　A、證據合理地遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。

　　B、證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。

　　C、證據是對其他已經收集到的證據的補充和加強或證實。

　　D、證據證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。足夠的證據是可靠的證據，最好通過使用適當的審計技術取得。

　　答案B不正確。這是實物證據的定義。所有實物證據不一定是足夠的。實際上，足夠性的質量通常與文件證據聯系在一起的。

　　答案C不正確。這是佐證證據的定義。佐證證據有可能是足夠的，但大部分足夠的證據是首要證據而不是補充證據。

　　答案D不正確。這是環境證據的定義。環境證據不一定是足夠的證據。

　　441、 一名內部審計師運用大量技術來選擇樣本。一種經常使用的適當的技術是隨機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是最不合理的？審計師需要：

　　A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權，并由運輸文件支持證明。

　　B、對應收賬款進行函證， 并已經選擇了10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額。

　　C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當的銷售截止的證據，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里。

　　D、測試永續存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項目。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質量提供證據。

　　答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶（1到50）。

　　答案C正確。這是最不適宜使用隨機抽樣的場合，因為審計師關心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內。

　　答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關賬戶余額被錯計的結論。

　　442、 審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露（風險）時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效，組織的預計成本是：

　　A、$1，000、

　　B、$32，250、

　　C、$2，250、

　　D、$3，250、

　　答案：D{10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250}

　　解析：答案A不正確。見“D”。

　　答案B不正確。見“D”。

　　答案C不正確。見“D”。

　　答案D正確。10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250

　　443、 在變量抽樣的應用中，在一個給定的置信水平下，如果統計抽樣的已達到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：

　　A、發生率低于期望的發生率。

　　B、發生率高于期望的發生率。

　　C、標準離差小于期望的標準離差。

　　D、標準離差大于期望的標準離差。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。發生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。

　　答案B不正確。發生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。

　　答案C不正確。實際標準離差很低，將導致達到的精確度要低于要求的精確度。

　　答案D正確。標準離差（可變性）直接影響到計算出來的精確度。他們之間成正向關系。

　　444、 一名審計師正在對某一公司大量的、呈正態分布的應收賬款文件進行測試。審計的目的是檢查期末余額和應收賬款過賬的例外（錯誤）發生率。為了測試應收賬款文件，以計算估計的總金額，該審計師應該使用下列任何一種抽樣技術，除了：

　　A、差額或比例估計。

　　B、不分層的單位平均值估計。

　　C、概率比例大小法。

　　D、屬性抽樣。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術。

　　答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術。

　　答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術。

　　答案D正確。本題是對呈正態分布的總體進行測試，主要目的是估計應收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術或結果以金額表示的按概率比例大小技術。屬性抽樣適合測試內部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。

　　445、 內部審計師在審計抽樣環境中運用精確度的概念。在這種環境下精確度是指：

　　A、掌握的總體特征，是內部審計師不能直接控制的。

　　B、一種對已產生的樣本估計準確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前，需要建立要求的精確度。

　　C、在既定的樣本中被獨立評價的可靠性。

　　D、對評價變量樣本非常重要，對屬性樣本不重要。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據樣本推斷總體的準確程度。

　　答案B正確。這正是精確度的概念。

　　答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結果的可靠性。

　　答案D不正確。恰恰相反，對評價屬性抽樣結果重要，而對變量抽樣不重要。

　　446、 一名內部審計師對銷售發票編制系統的處理精確性非常感興趣。單位發票的貨幣金額變動程度很高。該內部審計師有充足的理由相信發票處理系統中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運用哪種具體方式進行變量抽樣時，審計師應意識到：

　　A、由于錯誤大小不確定，不適合運用分層的每單位均值估計數。

　　B、有了在這一范圍內的錯誤率，對總體分層沒有優勢。

　　C、差異估計和比率估計數比不分層的每單位均值估計法更有效率。

　　D、差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。當發票的貨幣金額變動程度較高時，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計風險。

　　答案B不正確。見“A”。

　　答案C正確。當總體的項目金額變動程度較大時，差異估計和比率估計數比不分層的每單位均值估計法更有效率。

　　答案D不正確。見“C”。

　　447、 內部審計活動政策應得到制定以便管理業務記錄的內容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：

　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取；

　　B、內部審計師的工作成果受披露權的保護；

　　C、以很機密的方式創建的記錄受披露權的保護；

　　D、揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸業務記錄。組織內部不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚（實務公告2330、A1-2）。

　　答案B和C不正確，無論是否機密，多數記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取；

　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

　　448、 工作底稿記錄了內部審計師所從事的工作。內部審計師應該：

　　A、編制工作底稿，并允許業務客戶接觸它們；

　　B、鼓勵有條件的業務客戶編制非敏感性問題的工作底稿；

　　C、編制工作底稿，但與業務客戶一起審核，以確保恰當地編輯了信息；

　　D、推遲編制商業部分的工作底

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果業務目標不受妥協，業務客戶可以查看工作底稿；

　　答案B正確，記錄業務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據（實務公告2330-1）。通常，在業務目標不受妥協的情況下，工作底稿可以出示給有助于業務底稿編制的業務客戶。

　　答案C不正確，盡管在發出報告之前要與業務客戶溝通，但不必與業務客戶一起審核工作底稿；

　　答案D不正確，工作底稿的編制應該是連續的，這樣，才能不丟失信息。

　　449、 為了防止工資計算系統按原計劃自動給那些沒有完成任務的員工提高工資；

　　A、應將工資登記簿與員工的主文件相比較。

　　B、應將工資主文件與員工的主文件相比較。

　　C、應由工資發放部門提出工資的增加方案。

　　D、應經適當的主管人員明確批準后，工資方能按計劃增加。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這個程序不能阻止甚至不能發現問題。

　　答案B不正確。這個程序不能阻止甚至不能發現問題。

　　答案C不正確。人力資源部門應該最初提出有計劃的工資提高方案。

　　答案D正確。人力資源部門提出方案之后，職能部門批準同意。

　　450、 下列哪項是首席審計執行官將列舉重要內部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由？

　　A、審計委員會和外部審計師通常會收到所有內部審計報告的復印件。

　　B、期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結果采取糾正措施。

　　C、錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動。

　　D、一些政府機構要求這樣分發。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。審計報告正常發送給被審計部門的領導和其他有權采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。

　　答案B不正確。促進管理層采取糾正措施。

　　答案C正確。根據標準“報告也可以發送給那些有利益關系或受影響的團體例如外部審計師和董事會”。

　　答案D不正確。沒有這種要求。

　　451、 如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產生哪種后果？

　　A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。

　　B、職員偷取證券而從不被發現。

　　C、公司無法與其職員取得真誠合作。

　　D、當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。員工可以臨時借用證券并不被發現，因為公司仍舊收到股利和利息。

　　答案B不正確。小偷總會被審計發現。

　　答案C不正確。真誠合作以個人的個性和以前的紀錄為基礎。

　　答案D不正確。銀行將會有記錄。

　　452、 在對一家小型設備生產商的接收貨物運作情況的測試中，內部審計師將最關注哪個風險？

　　A、沒有檢查出貨物中的次品

　　B、收到的貨物超過現實需要

　　C、貨物從關聯方購買，支付了較高的價格。

　　D、接收沒有定購的貨物

　　答案：A

　　解析：答案A正確。接受檢查員對貨品的檢查是非常重要的，可及時發現和報告不符合要求的所有材料。

　　答案B不正確。過度購買是采購部門的風險，而不是收貨部門的風險。

　　答案C不正確。這里包括不適當的購買，風險與非經濟性購買和利益沖突有關。

　　答案D不正確。雖然這也是重要的接受風險，但由于沒有定購的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨（用購買單和貨物接收單進行對照）和賬務處理中（將發票和請購單，收貨報告和訂購單對照）都可以及時發現缺少訂單，因此，這一風險的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來的損失要小。

　　453、 如果在收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？

　　A、錯誤的報告缺貨

　　B、接收已經取消了的訂單

　　C、接收沒有定購的商品

　　D、接收重復裝運的貨物

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中，無效的存貨報告是可能的。

　　答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。

　　答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購的物品。

　　答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復運單。

　　根據以下信息回答454-455題。

　　XYZ銀行調節表

　　1998年6月30日（貨幣金額單位）

　　銀行存款（a） 16482、97

　　在途存款（b）

　　6/29 2561、14

　　6/30 1572、28 4133、42

　　小計　20616、39

　　未兌現支票（c）

　　248　842、11

　　952　2000、00

　　968　571、00

　　969　459、82

　　970　714、25 4587、18

　　小計　16029、21

　　銀行手續費　12、50

　　退回支票（d）　350、00

　　矯正錯誤支票#954　（14、00）

　　賬面余額（e）　TO T/B 16377、71

　　摘要說明：

　　a、與銀行確認，見函證w/p A-4、

　　b、追蹤7月15日的截止日聲明來證實；追蹤現金收入日記賬。

　　c、同意。

　　d、檢查輔助性憑證，并追蹤最終的處理。

　　e、合計總數，并與總賬余額比較。

　　454、 如果以下哪項工作底稿與其他的業務工作底稿不能相互對照，并且它又包含在現金部分的工作底稿檔案中，則這份工作底稿就是有缺陷的：

　　A、備用金；

　　B、向銀行函證存款余額；

　　C、在途存款的存款聯復印件；

　　D、業務客戶表示每本賬薄的現金余額都是準確的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，備用金與其不相關，這個工作底稿涉及銀行存款；

　　答案B正確，確認期末銀行賬戶的現金余額是標準的業務程序，它提供的是直接的、外部生成的信息，用以支持賬面現金數額。

　　答案C不正確，在正常情況下，只要能適當的進行與在途存款有關的業務程序的檢查，就不需要存款聯的復印件；

　　答案D不正確，在外部函證和對現金記錄的分析能夠支持現金余額的時候，業務客戶的陳述就是不相關的。

　　455、 這個工作底稿的缺陷是：

　　A、沒有采用標準化的現金復核工作底稿；

　　B、沒有適當的解釋所有的驗證符號；

　　C、沒有采用分析生復核程序；

　　D、沒有完成工作底稿的相互對照工作。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，標準化可以實現高效率；但是，不是所有工作底稿都可以標準化。這份工作底稿也許要滿足標準化，但在遵守上不充分；

　　答案B正確，每個業務的工作底稿都應有一個標題，通常由客戶的組織或部門的名稱、工作底稿的內容或目標的描述以及開展工作的期限構成。每份業務工作底稿都應由執行該工作的內部審計師簽名并注明日期。每份業務工作底稿都包含一個索引或標記編號，且應該對已驗明的內容標記符號（勾號），還要清楚的在注腳標明數據的來源（實務公告2330-1）。在本題中，對記號c的說明不詳細，這個程序用來檢查未兌付支票。

　　答案C不正確，分析性程序通常在檢查現金或其他的資產、負債方面是不相關的；

　　答案D不正確，由于已完成了工作底稿的相互對照工作。

　　456、 工作底稿是組織的資產。對工作底稿的良好控制是：

　　A、阻止業務客戶看到工作底稿；

　　B、要求保存工作底稿至少3年；

　　C、要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內部審計師更改；

　　D、當政府機構發出傳喚需要工作底稿時，阻止交出。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經過首席審計執行官的批準后，工作底稿可以向業務客戶展示；

　　答案B不正確，工作底稿應該一直保留到所需要的時間內；

　　答案C正確，由于電子工作底稿不受制于創建或審核它們的人員的簽名，因此需要特殊的規定來保護工作底稿的完整性。這些規定允許對電子工作底稿進行更改的人員[安排職責，并因此不會留下任何線索。這類規則禁止其他人員變動工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內部審計師變動工作底稿。

　　答案D不正確，如果工作底稿可能相關，則法庭可以規定必須提交工作底稿的恰當的情形。

　　457、 內部審計師正開展采購部門的常規審計。在上述情況下，審計工作應該：

　　A、始終向業務客戶披露，除了舞弊調查以外；

　　B、始終向業務客戶披露；

　　C、經首席審計執行官批準后向業務客戶披露；

　　D、不向業務客戶披露。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，未經宣布的業務、舞弊調查和其他的專項審核排除在業務工作方案的披露之外；

　　答案C正確，計劃階段，為了更有效地與業務客戶溝通，內部審計師允許業務客戶接觸他們的業務工作方案。在某些情形下，提供這些接觸是不恰當的。這些情形包括未經宣布的業務、舞弊調查或其他的專項審核。首席審計執行官要對內部審計活動的計劃、檢查、評價、溝通、以及后續追蹤負責（實務公告2340-1）。

　　答案D不正確，假定經過首席審計執行官的批準，披露不恰當的事例是允許的。

　　458、 以下哪項表述的不恰當政策與業務工作底稿的保管有關：

　　A、工作底稿在不作進一步使用時應予以披露；

　　B、為舞弊調查編制的工作底稿應無限期地保管；

　　C、工作底稿保管時間進度表應經法律顧問的批準；

　　D、工作底稿保管時間進度表應該考慮法律與合同上的需要。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，工作底稿的保管期限要按其有用性來確定；

　　答案B正確，對于確認業務與咨詢業務而言，首席審計執行官應該為業務記錄（工作底稿）制定保管要求。這些保管要求應該與組織的方針、管理要求和其他相關要求相一致（標準2330、A2和標準2330、C1）。盡管含有舞弊調查的工作底稿要與其他的工作底稿分開，但沒有哪份工作底稿要無限期的保留。

　　答案C不正確，經過法律顧問的批準是恰當的；

　　答案D不正確，法律與合同上的要求可以確定保管期限。

　　459、 公司倉庫最近不幸遭遇火災，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內部審計師的工作底稿來填寫申請。根據專業實務標準，管理人員：

　　A、在填寫保險索賠時可以不用內部審計工作底稿；

　　B、在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到首席審計執行官的批準；

　　C、不應填寫保險索賠，該職責應屬于內部審計活動；

　　D、在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業務目的”；

　　答案B正確，業務工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持（實務公告2330-1）。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業務工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業務觀察與建議或出于其他業務目的而應用業務文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應該得到首席審計執行官的批準（實務公告2330、A1-1）。相應地，保險索賠屬于“其他的業務目標”，管理人員在填寫保險索賠時可以使用內部審計師的工作底稿。

　　答案C不正確，管理人員，而非內部審計活動，應填寫保險索賠；

　　答案D不正確，不需要外部審計師的批準。

　　460、 通常，記錄內部審計業務的工作底稿應該：

　　A、依據政府公布的指導意見來保管；

　　B、保管3年；

　　C、按內部審計活動政策的要求處理；

　　D、在隨后開展的兩項審計后銷毀。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿是組織的資產，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導意見的影響；

　　答案B和D不正確，沒有要求具體的保管期限。

　　答案C正確，首席審計執行官應該為業務記錄制定保管要求。這些保管要求應該與組織的方針、管理要求和其他相關要求相一致（標準2330、A2和標準2330、C1）。因此，工作底稿應根據組織的政策保管或處理。

　　461、 保持工作底稿安全性的首要目標是：

　　A、禁止對信息的未被授權的改變或銷毀；

　　B、禁止業務客戶看到工作底稿；

　　C、便于對同一部門的以后的審計；

　　D、便于外部審計師的工作。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業務工作底稿是組織的資產。通常，業務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿（實務公告2330、A1-1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協、丟失、破壞、失竊或不適當地改變的可能性降到最低。

　　答案B不正確，在適當的環境下應向業務客戶披露工作底稿，例如，在業務客戶不存在舞弊問題時；

　　答案C不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標；

　　答案D不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。

　　462、 某公司正在收購另一家公司，該公司的內部審計師要確定被收購公司的現金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業務技術是：

　　A、核查公司的收購清單；

　　B、與公司的出納員和現金主管面談；

　　C、獲得外部銀行的確認函；

　　D、通過分析性計算，比較現在與以前會計期間的銀行現金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，來自組織內部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數量，例如未領工資，在法定的有效期過后必須交給政府；

　　答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；

　　答案C正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發現對現金的約束。

　　答案D不正確，分析性計算在識別現金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。

　　463、 為恰當地控制工作底稿，內部審計師不應：

　　A、與業務客戶分享業務的結果；

　　B、接觸外部審計師；

　　C、接觸政府審計師；

　　D、讓那些無權使用工作底稿的人員獲取工作底稿。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，假定經過首席審計執行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業務客戶和其他成員，以充實或解釋業務觀察與建議或出于其他業務目的而應用業務文件記錄；

　　答案B和C不正確，假定經過首席審計執行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復的工作。

　　答案D正確，通常，業務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業務工作底稿，但應該得到首席審計執行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執行官應該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準（實務公告2330、A1-1）。

　　464、 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： A、必須明確至少保存3年； B、由審計委員會制定； C、由法律顧問批準； D、經外部審計師批準。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續時間應以有用性為前提，包括從法律上的考慮；

　　答案B不正確，首席審計執行官應制訂保存政策；

　　答案C正確，首席審計執行官應制定業務記錄的存檔規定。這些存檔規定應與組織的方針和有關規定或其他規定相一致（標準2330、A2）。因此，經組織的法律顧問批準是恰當的。

　　答案D不正確，保存政策不需經外部審計師批準。

　　465、 在下列實質性調查工作程序中，哪一項能夠最好地提供關于收入記錄的完整性的信息：

　　A、總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；

　　B、保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；

　　C、保證運輸記錄是連續編號的；

　　D、運輸記錄與已記錄的銷售額一致。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發現未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；

　　答案B不正確，保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發現未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；

　　答案C不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入

　　答案D正確，完整性是指是否所有應該列示的交易都包括在內了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經記錄為收入。

　　466、 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業務信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應該是：

　　Ⅰ、按單個產品計算存貨周轉率

　　Ⅱ、通過與市場部經理面談確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。

　　Ⅲ、計算所有存貨產品的凈變現價值（NRV）（根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現價值與成本進行比較。

　　Ⅳ、選取存貨的一個統計樣本，并檢查最新的采購文件（發票和收貨傳票），計算存貨成本。

　　A、Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ

　　B、Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ

　　C、Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ

　　D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D均不正確，正確的排序應該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。

　　答案C正確，對存貨進行統計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供最具說服力的信息的審計程序。它們依賴于內部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內部審計師的分析性復核。存貨周轉率的變動，或存貨周轉率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內部審計師執行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應該被記錄。對凈變現價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業務期間內以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉率2、0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應該根據客戶的存貨的性質來確定。

　　467、 內部審計師想要了解關于現金數據的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：

　　A、評價系統的流程圖；

　　B、進行穿行測試并且獲取所有相關文件的復印件；

　　C、評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖；

　　D、與財務主管會談。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，系統流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發展變動的；

　　答案B正確，實地觀察業務客戶的設備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內部審計師檢查有關文件，確定哪些人員實際操作這些流程。

　　答案C不正確，系統流程圖不包括多個處理步驟；

　　答案D不正確，財務主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經發生變動。

　　468、 審計人員的很大一部分工作是收集業務信息。合同的復印件（而不是原件）是下列哪類證據的例子：

　　A、次要證據

　　B、附屬證據

　　C、旁證

　　D、意見證據

　　答案：A

　　解析：答案A正確，從法律的角度來看，如果主要證據（最強有力的證據，如原始文件等）已經被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據是可以接受的。次要證據必須是主要證據的合理代表，如合同的復印件。

　　答案B不正確，環境證據是通過證明其他間接事項來確認某個事實；答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據，用來證明某事項的真實性；答案D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。

　　469、 下列哪項例證了內部控制的固有局限性？

　　A、會計主管同時操作和記錄現金存款。

　　B、保安允許倉庫保管員在沒有得到授權的情況下將公司資產搬出倉庫。

　　C、公司賒銷商品卻沒有適當的信用批準。

　　D、公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當的控制，而不是內部控制的固有局限。

　　答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。

　　答案C不正確。銷售交易在發生之前能夠并應該得到授權。

　　答案D不正確。對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內部控制的固有局限。

　　470、 盡管首席審計執行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續行詐直至兩年后被直接上司發現，對這一事件首席審計執行官本來應該怎樣做？

　　A、首席審計執行官的行為是正確的。

　　B、首席審計執行官應該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況。

　　C、首席審計執行官應該開展舞弊和欺詐調查。

　　D、首席審計執行官應解雇欺詐者。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。根據標準首席審計師執行官應該確信已經完成內部審計部門的職責。

　　答案B正確。符合標準。

　　答案C不正確。安全部門在舞弊調查方面通常有更多的專家。

　　答案D不正確。 如果僅是首席審計師執行官懷疑舞弊，就立即解聘會損害被懷疑人的權利。另外，首席審計師執行官沒有權利解聘被審計區域的員工。

　　471、 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認下列哪一項的存在性時最有效：

　　A、機械車間增加了一臺攪拌機；

　　B、正常業務期間的商品促銷；

　　C、以托銷方式持有的存貨；

　　D、組織開發的用于特殊流程的專利授權。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，觀察和文件是確認有關資產增加的信息的最普遍的方法；

　　答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易；

　　答案C正確，當存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進行函證在確認存在性、權利與義務方面是最有效的。

　　答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法

　　472、 當內部審計師要確認庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試是最有說服力：

　　A、檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄。

　　B、獲取管理者的書面聲明；

　　C、實地觀察倉庫里的存貨；

　　D、檢查被審計單位記錄里的倉庫收據。

　　答案：C

　　解析：答案A和D均不正確，文件信息沒有審計人員的直接經歷可靠；

　　答案B不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經歷可靠。

　　答案C正確，在確認存貨的存在性時，通過內部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通過恰當的審計技術可以獲取的最佳信息（PA2310－1）。

　　473、 某內部審計師正在審核儲蓄和貸款業務，他斷定某個不動產擔保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠對這項貸款的可收回提供最有說服力的信息：

　　A、向貸款人函證有關貸款余額；

　　B、檢查貸款文件是否經過信用部門的恰當授權；

　　C、檢查近期關于不動產的獨立的鑒定文件；

　　D、檢查貸款申請是否有恰當的借款人的簽字。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；

　　答案B不正確，關于貸款的授權信息與它的可收回性是不相關的；

　　答案C正確，不動產評估是以對不動產的轉售價值或未來現金流的估計為基礎的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構。

　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關的。

　　474、 要確認新購計算機的資產價值，最具說服力的信息是：

　　A、詢問管理部門

　　B、觀察業務客戶的處理程序

　　C、實物檢查

　　D、外部提供的資料

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；

　　答案B不正確，觀察資產的取得程序，不如標明資產成本的外部文件具有說服力；

　　答案C不正確，實地檢查資產只能提供有限的關于資產價值的信息。

　　答案D正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內部控制情況。關于資產價值的最具說服力的信息是外部提供的資料。

　　475、 對以下列示的各種類型的信息，按照它們的說服力從高到低的順序進行排列，哪個選項的排列順序是正確的：

　　Ⅰ、詢問管理部門

　　Ⅱ、觀察業務客戶的處理程序

　　Ⅲ、實物檢查

　　Ⅳ、外部提供的資料

　　A、Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　B、Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ

　　D、Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ

　　答案：A

　　解析：答案A正確，當信息來自獨立于被審計單位的外部機構，被審計單位內部控制有效，或者通過內部審計師直接親自取得的時，信息被認為是更加可靠的（完整的）。基于對被審計單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實。因此，下列類型的信息按照說服力從高到低進行排列應該是：內部審計師的檢查和觀察，外部信息，內部信息，來自客戶的口頭信息。

　　答案B、C和D均不正確，內部審計師的實地檢查比外部提供的信息更具說服力，從而比觀察業務客戶的程序和詢問管理人員更有說服力。

　　476、 要證實銷售部門新購計算機的存在性，最具說服力的信息是：

　　A、詢問管理人員

　　B、觀察業務客戶的處理程序

　　C、實地檢查

　　D、外部提供的文件

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；

　　答案B不正確，觀察資產的取得程序，不如實地檢查資產更有說服力；

　　答案C正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內部控制程度。下面是按照說服力從高到低進行排序的：內部審計師的檢查和觀察，外部提供的信息，內部提供的信息，業務客戶的口頭信息。因此，關于新購資產的存在性，最具說服力的信息是實地檢查。

　　答案D不正確，在確認存在性時，文件資料不如實地檢查具有說服力。

　　477、 文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標是證實從供應商處取得的特定發票確實已經付款，下列哪種文件通常是最具說服力的：

　　A、業務客戶現金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應商發票的憑證支持；

　　B、支付給供應商并有發票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；

　　C、應付賬款明細賬列示了對發票的付款；

　　D、已經蓋上“付訖”戳記并附有相關支票號碼的供應商原始發票。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，分錄產生于業務客戶內部，或者業務客戶有機會竄改供貨商發票；

　　答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對賬單里的已核銷支票，提供的既有外部文件信息又有內部文件信息。這些信息產生于被審計單位內部，但是經過了外部方的確認，然后直接轉到內部審計師手中。這類信息是非常有說服力的。

　　答案C不正確，內部信息不如外部信息有說服力；

　　答案D不正確，債務發票是外部信息，但付款發票不是。付款的信息是內部的，因此不具有說服力。支票的證明不如支票本身可靠。

　　478、 觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業務場合。對于觀察法作為一種審計技術，以下表述正確的是：

　　A、在填制內部控制調查問卷時，它是最有效的方法；

　　B、在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法；

　　C、除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的；

　　D、在確認是否發生舞弊行為時，它是最有說服力的方法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，在填制調查問卷時，面談是最有效的方法。面談結果應該附以觀察作為補充；

　　答案B不正確，因為觀察提供的是某個時點交易是如何處理的，而不是整個業務調查期間它們是如何處理的；

　　答案C正確，觀察在確認某個時點特定的資產，如存貨或設備，是否存在時，是有效的。然而，在證實其他審計認定時，這種方法的用途有限。因此，在證實完整性、權利、價值，表達與披露時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業務客戶對該存貨是否擁有所有權。

　　答案D不正確，內部審計師很少能夠通過觀察發現舞弊行為。

　　479、 在評估機器和設備的審計業務中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確。下列哪一項是能夠證實被審計的設備仍在使用的最佳信息來源：

　　A、檢查折舊政策和程序；

　　B、將設備的保險評估表與該設備的折舊進度表進行比較；

　　C、將設備的維護和修理日志與該設備的折舊進度表進行比較；

　　D、檢查該設備的庫存文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產的存在性信息；

　　答案B不正確，與當期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設備仍然可以參加保險；

　　答案C正確，設備的維護和修理記錄能夠反映出設備存在，并且仍在使用。使用中的設備比已淘汰的設備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內部審計師的直接觀察。

　　答案D不正確，已淘汰的設備仍然可以在庫存中。

　　480、 內部審計師將一個部門的員工水平與行業標準相比以得出以下結論：

　　A、對工資處理程序控制的充分性

　　B、該部門現有的績效水平

　　C、對雇用控制的充分性

　　D、遵守人力資源政策的程度

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。

　　答案B正確。此測試的目標將評價現有的績效并提出改進建議。

　　答案C不正確。將員工水平與行業標準做比較不能測試出雇用的內部控制的充分性。

　　答案D不正確。在進行符合性測試時內部審計師將更加關注對政策的遵守。

　　481、 航空機票信息報告包括艙別、購買日期和最低票價，它能用于：

　　A、評價對公司旅行政策的遵循情況

　　B、確定員工旅行的成本

　　C、比較一個部門的實際費用與預算

　　D、支持業務支出稅收扣除

　　答案：A

　　解析：答案A正確。報告提供了在旅行政策中各項要求的反饋。

　　答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。

　　答案C不正確。機票經常通過員工信用卡支付，而部門的費用是在費用報告交易中說明。

　　答案D不正確。雇主業務支出扣除的文件將包括員工業務支出報告的文件，并說明了這類支出的商業目的。

　　482、 下列哪項是確定內部審計部門目標是否達到的最佳方式？

　　A、審計委員會定期檢查部門工作質量

　　B、針對審計部門目標而不斷發展衡量目標的標準

　　C、計劃每三年進行一次外部檢查

　　D、由外部審計師檢查和評價部門工作

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這將使審計委員會過多地干涉部門的日常管理。

　　答案B正確。董事將及時利用這些標準監測目標的實現。

　　答案C不正確。不夠及時，需要日常管理。

　　答案D不正確。不夠及時，需要日常管理。

　　483、 在評價一家大醫院的家庭服務質量時，最可靠的證據來源是：

　　A、與一定樣本的病人面談

　　B、對由醫療人員直接返回給家庭服務部門經理的調查表進行復核

　　C、對由醫院的醫療紀錄部門保留的家庭服務紀錄進行復核

　　D、與醫院最高層面談

　　答案：A

　　解析：答案A正確。由內部審計師收集的第一手證據，產生于無偏見的第三方，這類被認為是最有說服力的證據。

　　答案B不正確。在內部審計師到來之前，經理可能已改動了調查表的重要部分。

　　答案C不正確。醫療記錄部門不可能保留除了病人之外的任何記錄。

　　答案D不正確。醫院最高管理層不可能發表不利的評論，即使他們已經意識到了問題。

　　484、 在認定應收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息：

　　A、一個信用批準文件，該文件得到顧客的經審計的財務報表的支持；

　　B、被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發票的復印件；

　　C、直接來自顧客的肯定式函證；

　　D、被審計單位記錄的與賒銷有關的顧客購買訂單。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，信用批準文件是屬于被審計單位持有的文件信息，與應收項目不是直接相關的；

　　答案B不正確，被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發票的復印件不是原始憑證，并且由被審計單位控制；

　　答案C正確，來自債務人的肯定式函證是最可靠的信息，應收項目是有效的資產，并且價值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因為客戶不可能確認一個并不存在的債務，并且這些文件不受被審計單位的控制。

　　答案D不正確，盡管采購訂單來自第三方，被審計單位仍有機會對其進行竄改。

　　485、 某銀行內部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準確性，其中用到一個審計程序是向用統計抽樣方法選出的存款儲戶發送肯定式詢證函，但是函證回收的數量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結論，審計師還應采用什么方法實現這一審計目標：

　　A、認為未答復函證的儲戶已默認了該余額，記錄下結果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作；

　　B、擴大函證的樣本規模，增加儲戶；

　　C、確認儲戶地址的準確性，再次發出函證要求并作標記以示這是第二次發出的函證；

　　D、對所有未答復函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結果。如果有必要可以與儲戶電話聯系，詢問與確認余額的任何不一致。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，肯定式函證要求對方做出回復。因此，沒有回復就不能提供任何保證，執行替代程序是必要的；

　　答案B不正確，擴大樣本規模將得到更多的回復，但是不能確定未回函人的情況，因為擴大規模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的；

　　答案C正確，肯定式函證要求債務人予以答復。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息。肯定式函證的后一種類型稱為銀行表。因此，當內部審計師要獲取確認賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內部審計師沒有收到肯定式函證的回復，替代式程序包括執行第二次或第三次函證。

　　答案D不正確，否定式函證不需要回復。因此，它們對那些沒有回復最初的肯定式函證的人不起作用。

　　486、 哪項是電子工作底稿的不足？

　　A、每個審計人員必須有一臺個人電腦

　　B、重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔

　　C、互相索引更難

　　D、需要進行特別的技術培訓

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。僅僅是需要接觸個人電腦。分配給每個審計人員沒有必要也不經濟。

　　答案B不正確。如果采取了充足的措施保護工作底稿磁盤，紙質的工作底稿是多余的。

　　答案C不正確。搜索能力實際使及時相互參照變得更容易。

　　答案D正確。為有效地利用軟件包，需要培訓。

　　487、 下列哪項不是利用期間報告的好處？

　　A、寫審計報告的時間可以縮短

　　B、期間報告傳遞要求得到及時關注的信息

　　C、期間報告可以是非正式的

　　D、正式的、書面的期間報告可以減少對最終審計報告的需要

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。中期報告能縮短報告的寫作時間。

　　答案B不正確。優勢是促進交流。

　　答案C不正確。根據標準“中期報告可以是書面的或口頭的，可以正式的或非正式的形式傳遞”。

　　答案D正確。根據標準“中期報告的運用并不能減少或者消除對最終報告的需要”。

　　488、 某內部審計師運用通用審計軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統計樣本。內部審計師證實了樣本中的所有支付都經適當批準的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內支付。根據這個信息，內部審計師可以推論：

　　A、銀行對賬單與機構的賬簿記錄一致

　　B、全年支付的發票被適當地批準和歸檔

　　C、保證及時支付的控制按預期執行

　　D、b和c

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。該信息沒有提供任何賬簿與銀行進行對帳的證據。

　　答案B正確。所有已支付發票都屬于從銀行賬戶支付的憑證這一總體。如果支付憑證得到適當的批準和文件記錄，內部審計師可以推論出發票得到適當的批準和記錄。一份適當的經過批準和記錄的發票可以部分地證明一次經過適當批準和記錄的支付。

　　答案C不正確。樣本取自于支付憑證，而不是所有已收到的發票。在這次測試中不能發現本年度已收到但沒有被支付的發票。

　　答案D不正確。見題解b和c、

　　489、 下列哪項證據對決定已完成的采購交易是否有效并且價格最優是適當的？

　　A、采購申請，會計資料和投標書

　　B、采購申請，采購訂單和投標書

　　C、驗收報告，采購訂單和采購條件

　　D、采購訂單，驗收報告和投標書

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。發票構成賬單。因此，為實現這一目標，這是錯誤的測試方向。

　　答案B不正確。應收賬款是根據開出的賬單建立的。

　　答案C正確。這將使得所有已記錄的運單與相關的賬單對比。

　　答案D不正確。來自顧客的現金收據可以追溯到運單，但為實現這個審計目標，這是錯誤的測試方向。

　　490、 總體是3000張時間卡，從中選擇一個樣本的最好方法是：

　　A、間隔抽樣

　　B、分組抽樣

　　C、分層抽樣

　　D、變量抽樣

　　答案：A

　　解析：答案A正確。隨機起點和每隔n個選擇是可以接受的。

　　答案B不正確。總體中沒有已知的組。

　　答案C不正確。總體中沒有已知的層次。

　　答案D不正確。變量抽樣不是選擇技術。

　　491、 1安全性軟件的主要目的是：

　　A、控制對信息系統資源的進入；

　　B、限制對阻止安裝非法工具軟件的進入；

　　C、檢查病毒的存在；

　　D、監控應用軟件職責的分開。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，安全性軟件的主要目的是控制對信息系統資源的進入，例如程序圖書館、數據文件和私有軟件。安全性軟件確定和檢查用戶、對信息進入的控制措施、和對與安全性有關的數據和事件的記錄和調查。

　　答案B不正確，安全性軟件控制對工具軟件的進入，而不是它的安裝；

　　答案C不正確，殺毒軟件監測病毒的存在；

　　答案D不正確，安全性軟件是建立職責分開的工具，而不是監控職責分開的工具。

　　492、 圖象處理技術可以將紙質文件轉換為電子圖象。以下哪一個概念將電算化的審計文件的保存與傳統的紙質文件的保存區分開來：

　　A、分析、結論和建議由電子媒介給出，受制于計算機系統的控制和安全性措施；

　　B、在討論會結束的時候，所有發現的支持性證據都要復制和提供給本地管理層，并且每個人都要收到最后的報告文本；

　　C、電子數據文件可以在電子審計過程中使用；

　　D、審計程序可以標準化，以減少在每個地點的事先調查的需要。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，電算化格式與硬拷貝格式的唯一區別在于工作底稿的存儲形式。電子工作底稿可以存儲在軟盤或者硬盤上，然而硬拷貝的工作底稿要存儲在文件柜之中。不像電算化的工作底稿，硬拷貝工作底稿不受制于計算機系統的控制和安全性措施。

　　答案B不正確，支持性證據的保有和提供要根據發現的性質，而不是工作底稿的存儲形式；

　　答案C不正確，這種能力不是電算化工作底稿所獨有的；

　　答案D不正確，雖然事先調查的性質在一些條件下會發生改變，但是這個審計步驟不能因為使用電算化的工作底稿就取消。

　　493、 個人電腦程序的密碼用來阻止：

　　A、不精確的數據處理；

　　B、對計算機的非法進入；

　　C、對數據文件的不完整更新；

　　D、非法的使用軟件。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，因為密碼與授權有關，與數據的精確性無關；

　　答案B不正確，密碼不能阻止對計算機的物理進入；

　　答案C不正確，因為密碼有關于授權，與數據的完整性無關。

　　答案D正確，使用密碼是一種有效的控制手段，阻止對計算機文件的非法進入。合法用戶的列表在計算機中保存。輸入用戶名和密碼、回答預先設置的問題、使用證章、磁卡或者光學掃描卡片，可以結合在一起阻止非法進入。

　　494、 有關使用因特網進行審計，以下哪一個敘述不正確：

　　A、它是收集與審計有關的信息的有用的搜索工具；

　　B、它提供傳輸機密信息的安全媒介；

　　C、因特網對內部審計師的最主要用途是電子通訊；

　　D、生成用戶網絡瀏覽的電子記錄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因特網是收集與審計有關的信息的有用的搜索工具；

　　答案B正確，用戶使用因特網傳輸敏感信息，必須意識到犧牲數據機密性的威脅。需要采取安全性措施，例如加密技術，才能保證信息只有授權的用戶才可以查看。

　　答案C不正確，因特網對內部審計師的最主要用途是電子通訊；

　　答案D不正確，網絡瀏覽器可以以電子記錄的形式記載下來用戶的搜索路徑。

　　495、 一個公司擁有一個非常大型的廣泛分布的內部審計部門。管理層決定實施一套計算機系統來方便審計師之間的溝通。系統說明要求每個審計師可以方便地發送、編輯和回答消息。信息的傳輸必須迅速，而且準備信息的成本必須低廉。以下哪種系統最好地滿足系統說明：

　　A、工具軟件；

　　B、BBS系統；

　　C、電子郵件系統；

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工具軟件是由軟件制造商提供的可以完成日常處理任務的軟件；

　　答案B不正確，BBS系統是一個公用信息源和信息轉換系統，因此不能為每個審計師提供存儲信息的地點；

　　答案C正確，電子郵件允許在計算機之間傳遞、接收和存儲信息。郵件包含可以電子傳輸的消息，用戶的郵箱可以存儲信息。電子郵件的優點是高速傳輸、減少消息準備的成本、以及在方便的時間發送和讀取消息。

　　496、 使用個人電腦提高審計的效率和效果的兩個必要條件是選擇：

　　A、適合于個人電腦應用程序的審計任務，以及完成這些審計任務所需要的軟件；

　　B、可以完成選擇審計任務的軟件，以及可以被審計師個人電腦進入的數據；

　　C、可以被審計師個人電腦進入的數據，以及適合于個人電腦應用程序的審計任務；

　　D、對公司數據的合理抽樣，以及完成這些審計任務所需要的軟件。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，這個問題有關于使用計算機作為審計的工具。為了有效地使用個人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。

　　答案B和C不正確，進入數據與有效地使用個人電腦沒有直接的聯系；

　　答案D不正確，在使用計算機軟件進行審計的時候，不再需要選擇樣本量的大小，因為計算機軟件可以對總體數據進行抽樣檢查。

　　497、 在過去的一周時間里，某公司的長途電話費是以往電話費的三倍。審計師可以使用以下哪種審計技術來進行實時例外檢查：

　　A、繞過計算機審計；

　　B、內嵌審計模塊；

　　C、平行模擬；

　　D、桌面方法檢查。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，繞過計算機審計、平行模擬、桌面方法檢查都不是以連續的方式進行的，因此不能立即報告系統出現的例外情形。

　　答案B正確，內嵌審計模塊可以使審計師連續監控管理層的計算機系統，以便隨即報告例外情形。審計師負責定義例外的標準，并確定正確的模塊已嵌入計算機系統。

　　498、 在審計一個計算機會計系統時，下列有關整合測試設施（ITF）的敘述中，哪項不正確：

　　A、ITF只是重復處理實際的、而非虛擬的交易；

　　B、對交易的測試可以不通過使用計算機操作員的知識而提交；

　　C、ITF測試操作中的實際程序；

　　D、ITF方法也被稱為小公司技術。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，ITF或者小公司技術，是數據測試法的發展。它允許在處理實際交易數據的同時，處理虛擬交易數據，但是要求額外的程序，來保證程序可以辨別特定編碼的測試數據。審計師可以通過處理各種類型的交易，來檢查控制措施。

　　答案B不正確，不需要計算機操作員的知識，通過使用ITF，就可以將虛擬和實際數據放在一起處理；

　　答案C不正確，這種方法的主要優點在于它可以測試操作中的實際程序；

　　答案D不正確，這種方法也被稱為小公司技術。

　　499、 某公司今年在財產、廠房和設備方面的投資（PPE）增長十分異常。為了找到增長的原因，需要使用計算機輔助審計技術（CAAT）軟件，以下哪項是最沒有效率的：

　　A、通過檢查重復支付的數額，對應付賬款進行排序；

　　B、從現有的PPE費用中隨機抽樣，手工比較行業標準價格，保證公司沒有超額支付；

　　C、計算過去5年的PPE費用，看是否存在增長的趨勢；

　　D、比較雇員的地址與PPE采購支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，通過數據字段排序、計算數字字段的綜合以及合并數據文件，都可以被CAAT軟件有效率地完成。

　　答案B正確，計算機的速度和性能使得審計師測試所有的記錄成為可能。CAAT幫助提取數據樣本，知識在審計師設定特定標準的時候才可行。雖然審計師應該關注公司是否超額支付，但是打印出支付的隨機樣本，并手工與市場價格比較是對CAAT軟件最沒有效率的使用。

　　500、 在使用CAAT軟件時，審計師最不可能執行以下哪項審計過程：

　　A、在應收賬款余額中查找信用余額；

　　B、檢查存貨余額，以發現存貨老化情況；

　　C、檢查應收賬款，確定正面和負面的確認；

　　D、列出異常的大額存貨賬戶。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，在應收賬款余額中查找信用余額、檢查應收賬款以確定正面和負面的確認、列出異常的大額存貨賬戶，都是適合CAAT軟件完成的。

　　答案B正確，CAAT軟件允許審計師無需撰寫特定的計算機程序就可以進入數據文件。它們可以提取記錄、測試擴展和總數、并匯總文件數據。因為存貨老化是審計師的一種判斷，需要考慮許多沒有反映在會計記錄中的因素，所以審計軟件不可能完成這樣的任務。然而，它在分析的過程中是有用的，可以為判斷是否老化提供證據，例如低的存活周轉率。

（責任編輯：中大編輯）